Учтите это при подготовке годовой отчетности

В этом обзоре приведен перечень всех изменений с привязкой к формам бухгалтерской и налоговой отчетности. Подробнее о них можно узнать в разделе, посвященном отчетной форме.

Доступ ко всем материалам будет доступен только покупателям книги «Годовой отчет 2023 года под редакцией В.И. Мещерякова», платным пользователям сайта Buhgod.ru, пользователям бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера».Если вы еще не покупали ни один из вышеуказанных продуктов, покупайте. Самое время сделать это сейчас!

>>> Счет на книгу «Годовой отчет 2023 года под редакцией В.И. Мещерякова»

>>> Счет на доступ к этому сайту Buhgod.ru

>>> Счет на покупку бератора «Практическая энциклопедия бухгалтера» (лучший выбор!)

Вы находитесь на портале Buhgod.ru, который создан в помощь бухгалтерам для подготовки и сдачи годовой отчетности.

Получить полный доступ >>>

Первичные расходные документы

Основным документом, который подтверждает расходы на ГСМ является путевой лист. С 1 марта 2023 года изменили порядок заполнения путевых листов и внесли в него новые обязательные реквизиты (приказ Минтранса от 28 сентября 2022 года № 390, в редакции приказа Минтранса от 5 мая 2023 г. № 159).  Документом, который содержит не все реквизиты, вы не можете подтвердить расход.

С 1 января 2023 вступил в силу приказ ФНС от 08.07.2022 № ЕД-7-15/636@, который подтверждает порядок   передачи оператором ЭДО всех поступивших от продавца электронных счетов-фактур (УПД) по прослеживаемым товарам в автоматизированную информационную систему налоговой службы.

В марте 2023 года список перевозочных документов дополнили электронным договором фрахтования, электронным путевым листом и электронным заказом.

Минфин приказом от 12.01.2023 № 3н разрешил с 1 июля 2023 года операторам ЭДО подписывать документы автоматической электронной подписью. Раньше можно было использовать только электронную подпись уполномоченного лица. Исключение – Федеральное Казначейство, которое является оператором информационной системы госзакупок.

Бухгалтерский баланс: что важно перепроверить?

С 2023 года ввели единый налоговый платеж (ЕНП) и единый налоговый счет (ЕНС),ФСС и ПФР объединили в единый социальный фонд (СФР). Теперь все налоги платятся одним платежом на единый налоговый счет, взносы платятся по единой ставке, без разбивки на виды страхования. Поэтому потребовалось вводить дополнительные субсчета к счетам 68 и 69. Все это меняет правила, по которым определяется задолженность либо переплата по налогам. Значит, по-новому придется выверять дебиторку и кредиторку, отраженную в балансе.

Строка 1230 «Дебиторская задолженность»

При проверке суммы задолженности, нужно учесть, что с 1 января 2023 года налоги и взносы можно считать уплаченными: 

  • на дату перечисления ЕНП, если на соответствующую дату на ЕНС отражены обязательства (начисления); 
  • на дату отражения обязательства на ЕНС, если до этого на ЕНС было положительное сальдо (п. 9 ст. 1, п. 1 ст. 5 Закона от 14 июля 2022 г.№  263-ФЗ).
Строка 1520 «Кредиторская задолженность»
С 2023 года  обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7 ст. 45 НК РФ). 

Не изменились только правила уплаты страховых взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. 

Важно не запутаться в разных типах страховых взносов, особенно при наличии долгов по ним и переплат.

Пояснения к балансу

Поскольку в пояснениях придется писать об учетной политике компании, обратите внимание на то, как в ней описан раздел по видам деятельности. 

Федеральный закон от 24 июля 2023 г. № 366-ФЗ внес поправки в Федеральный закон от 26 декабря 2008 г. № 294-ФЗ. Теперь о начале новой деятельности организация (или ИП) (как и о прекращении) должна уведомлять уполномоченный орган. Отражение в отчетности данных по деятельности, о которой вы должны были уведомить и не уведомили, вызовет вопросы по стороны ИФНС.




Новые и уточненные правила формирования налоговой базы по налогу на прибыль

По налогу на прибыль изменений много. Весь год происходила настройка системы на работу в ЕНС, вводились новые льготы для высокотехнологичных отраслей, принимались антисанкционные законы.

Налоги и сборы, начисленные к уплате в бюджет

Начисленные налоги нужно учитывать в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (письмо Минфина России от 22 марта 2022 г.№ 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.

Пени по налогу 

Налог на прибыль вошел в перечень налогов, которые платят в составе ЕНП. Налог считается уплаченным с того момента, когда на дату наступления срока уплаты на едином налоговом счете имеется положительное сальдо, и инспекция засчитала средства единого налогового платежа в счет налога на прибыль (п. 4 ст. 45.2 НК РФ). Введение ЕНС и ЕНП сказалось на порядке начисления пеней. 

Минфин России в письме от 27 марта 2023 г. № 03-02-07/26504 уточнил, что не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов), если у налогоплательщика со дня, на который приходится срок уплаты, до дня вынесения решения о привлечении к ответственности непрерывно имелось положительное сальдо ЕНС в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик освобождается от ответственности в части, соответствующей положительному сальдо ЕНС.

Когда и кому нужно пересчитывать выручку по рыночным ценам

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ исключил на период до 2024 года такое условие для признания сделки между резидентами РФ контролируемой, как применение в течение налогового периода инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль при сумме доходов за год выше 1 млрд руб., причем вне зависимости от даты заключения соответствующего договора. Общий лимит доходов для признания сделки контролируемой между резидентами (более 1 млрд руб.) не меняется.

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ на период до 2024 года увеличил сумму дохода, при достижении которой за календарный год сделка между взаимозависимыми лицами будет признана контролируемой, с 60 млн до 120 млн рублей (п. 3 ст. 105.14 НК РФ). 

Это увеличение распространяется на сделки, доходы и расходы по которым признаются при исчислении базы по налогу на прибыль, начиная с 2022 года, вне зависимости от даты заключения соответствующего договора (письмо ФНС России от 27 мая 2022 г. № ШЮ-4-13/6548@).

Данные найдут отражение в  приложении 1 к листу 02 «Доходы от реализации и внереализационные доходы» декларации по налогу на прибыль

Кроме того, в 2023 году уточнили, что при проверках ИФНС вправе проверить соответствие цены сделки рыночной, но при принятии решения по их результатам необходимо руководствоваться правовыми подходами, сформулированными арбитражными судами. Об этом говорится в письме ФНС России от 5 июля 2023 г. № БВ-4-7/8532.

Ценности, выявленные в результате инвентаризации

Имущественные права на результаты интеллектуальной деятельности, выявленные при инвентаризации, не подпадают под налогообложение налогом на прибыль (подп. 3.6 п. 1 ст. 251 НК РФ). 

Данная норма распространяется на доходы, выявленные в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2024 года, для субъектов малого и среднего бизнеса – в период с 1 января 2022 года по 31 декабря 2026 года включительно (Федеральный закон от 28 мая 2022 г. № 149-ФЗ).

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки»  декларации по налогу на прибыль.

Оплата проезда работников к месту работы и обратно

С 1 марта 2023 года вступили в силу поправки в статью 302 ТК РФ. Согласно изменениям, организации должны за свой счет доставлять вахтовиков от места нахождения работодателя (или пункта сбора) до места работы и обратно. Это относится к расходам на оплату труда.

Данные найдут отражение в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Компенсационные выплаты дистанционным работникам

Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ внесена поправка: компенсационные выплаты удаленным работникам с 31 августа 2023 года нужно учитывать в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов. Введен новый подпункт 11.1 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Раньше их учитывали в составе расходов на оплату труда.

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Амортизация основных средств

Уточнено, что из состава амортизируемого имущества не исключаются ОС, которые временно не используются (и не приносят доход). Такого основания для исключения в Налоговом кодексе нет (письмо Минфина России от 24 апреля 2023 г. № 03-03-07/37230).

Данные найдут отражение в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Первоначальная стоимость основных средств

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ установил в НК РФ единый порядок определения первоначальной стоимости ОС, как приобретенного за деньги, так и безвозмездно полученного, а также выявленного при инвентаризации. В ней нужно учитывать расходы, связанные с получением этого имущества и доведением его до состояния, пригодного для использования.

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Изменение первоначальной стоимости ПО

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №  323-ФЗ с 1 января 2023 года организации при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества учитывают расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта с применением повышающего коэффициента. Внесены поправки в статью 257 НК РФ.

Федеральным законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ норма абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК РФ уточнена. Организация вправе учитывать расходы на приобретение, создание и т. д. с применением коэффициента 1,5 основных средств из сферы искусственного интеллекта, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, включенного Правительством РФ в соответствующий перечень. Этот перечень утвердили распоряжением от 20 июля 2023 г. №1937-р.



Безвозмездно полученные ОС

Минфин России в письме от 17 апреля 2023 г. № 03-03-08/34107 отметил, что порядок учета, безвозмездно полученного ОС зависит от того, имеет оно или нет первоначальную стоимость в налоговом учете.

В стоимость безвозмездно полученных и выявленных при инвентаризации объектов нужно включать расходы на доведение таких объектов до состояния, при котором их возможно использовать (п. 1 ст. 257 НК, п. 36 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Принять к учету безвозмездно полученное основное средство нужно по первоначальной стоимости, равной сумме признанного дохода, а также понесенных расходов. Амортизация по такому основному средству в целях налогообложения прибыли начисляется в общем порядке.

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Продажа ОС с убытком

Если фирма продала в 2023 году  основные средства, при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от их реализации признается равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. №  389-ФЗ). То есть, списать его нельзя. Это относится к высокотехнологичному оборудованию или активам из сферы искусственного интеллекта.

Больше деталей: Внереализационные расходы

Расходы от продажи НМА 

Если у вас на балансе есть объект НМА, по которому не было затрат на приобретение, этот объект не амортизируется, соответственно при его продаже у вас не может быть расходов в виде остаточной стоимости такого НМА. Это следует из письма Минфина России от 4 июля 2023 г. № 03-03-06/1/62018.

Если фирма продает НМА,при формировании первоначальной стоимости которых учитывали расходы с коэффициентом 1,5, убыток от их реализации признается равным 0 (подп. «б» п. 53 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Это относится к нематериальным активам из сферы искусственного интеллекта.

Больше деталей: Внереализационные расходы

Особенности начисления ускоренной амортизации

В 2023 году введены новые основания для ускоренной амортизации. С коэффициентом 3 можно амортизировать ОС из единого реестра российской радиоэлектронной продукции (Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ). 

Амортизация нематериальных активов

С 1 января 2023 года на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ при формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, налогоплательщик вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5. 

Кроме того, с 1 января 2023 года можно учесть в прочих расходах с коэффициентом 1,5 затраты на приобретение лицензий на использование указанных выше программ (баз данных).

Все организации на основании Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 321-ФЗ могут применять коэффициент не выше 3 к основной норме амортизации по НМА в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных из единого реестра российских программ. Соответствующие поправки внесены в статью 259.3 НК РФ.

НМА отражают по Строке 1110 «Нематериальные активы» баланса

Амортизация НМА отражается в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Компенсационные выплаты дистанционным работникам

Компенсационные выплаты удаленным работникам нужно учитывать в налоговой базе по прибыли в составе прочих расходов (а не расходов на оплату труда). Эта норма вступила в силу с 31 августа 2023 года. Федеральным законом от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ в статью 264 НК РФ новый подпункт 11.1 к пункту 1.

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Расходы на аренду

В 2023 году Минфин в письме от 6 марта 2023 г. № 03-03-06/1/18575 уточнил, что основанием для признания затрат на аренду является действующий договор аренды, который содержит условие об арендной плате. 

Данные найдут отражение в приложении 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Расходы на страхование имущества

С 31 августа 2023 года перечень расходов на имущественное страхование из пункта 1 статьи 263 НК РФ дополнен. В него включили расходы на добровольное имущественное страхование, направленные на компенсацию расходов (убытков, недополученных доходов), учитываемых в налоговом учете, которые могут возникнуть в результате страхового случая (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Данные найдут отражение в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Командировочные расходы

Командировкой не является поездка сотрудника внутри родного города. Минтруд России в письме от 28 февраля 2023 г.№ 28-2/В-578 отметил, что под местом работы следует понимать именно населенный пункт, а не административно-территориальные единицы населенного пункта.

По новым правилам, которые появились весной 2023 года, после внесения постановлением Правительства от 1 марта 2023 г. № 329 поправок в Положение о командировках, срок пребывания в командировке в случае проживания в гостинице можно будет подтвердить:

  • договором;
  • кассовым чеком;
  • бланком строгой отчетности (БСО), который подтверждает предоставление гостиничных услуг по месту командирования (в нем должны быть указаны сведения, предусмотренные Правилами предоставления гостиничных услуг в РФ, утвержденными постановлением Правительства РФ от 18 ноября 2020 г. № 1853).

Эти изменения внесены в пункт 7 Положения о командировках. Новые правила действуют с 10 марта 2023 года.

Данные найдут отражение в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Расходы на ГСМ

При учете расходов на ГСМ нужно проверить корректность заполнения путевых листов. Они изменились в 1 марта 2023 года: появились новые обязательные реквизиты.

Внереализационные расходы

В 2023 году Минфин уточнил правила учета в расходах по прибыли затрат, образовавшихся за время простоя. В отчетности за 2023 год затраты, относимые к прямым расходам (зарплата, амортизация оборудования, не переведенного на консервацию) во время простоя учитываются не в расходах, связанных с производством и реализацией, а в составе внереализационных расходов (письмо Минфина России от 11 августа 2023 г. № 03-03-06/1/75383). Войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Другой вопрос, уточненный Минфином в 2023 году, связан с доставкой имущества, переданного мобилизованным и добровольцам. Расходы на такое имущество можно учесть в налоговой базе по прибыли, но не доставку. В письме Минфина России от 10 апреля 2023 г. № 03-03- 06/1/31624 говорится, что норма, позволяющая списать в расходы закупку экипировки и другого имущества добровольцам и мобилизованным, не распространяется на расходы по доставке (в частности, на ГСМ, суточные, оплату жилья и труда водителей) имущества лицам, проходящим военную службу по мобилизации. 

Резерв по сомнительным долгам

Долги по уплате признанных должником или подлежащих уплате должником на основании решения суда штрафов, пеней и/или иных санкций, связанных с такой задолженностью, вы не можете отнести к сомнительному долгу (письмо Минфина России от 11 мая 2023 г. № 03-03-06/1/42725).

Есть письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. № 03- 03-06/1/64583 на эту же тему, но с более оптимистичным выводом. При вступлении в силу решения суда необходимо оценить, интерпретируется ли факт привлечения контролирующих лиц к субсидиарной ответственности как наличие поручительства. Если нет, то, если задолженность отвечает критериям сомнительной и ее можно включить в резерв по сомнительным долгам.

Денежные средства, которые заблокированы на счетах в зарубежных банках, при создании резерва учитывать нельзя (письмо Минфина от 10 апреля 2023 г. № 03-03-06/2/31656).

Расходы войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Списание кредиторки при наличии встречной дебиторки

Уточнены правила списания встречных долгов. В первую очередь кредиторская задолженность уменьшает дебиторскую с наибольшим сроком возникновения (письмо Минфина России от 17 июля 2023 г. № 03-03-06/1/66560). Это имеет отношение к ситуации, когда есть несколько долгов с разными сроками возникновения. Уменьшать их на кредиторку начинают с первой по времени возникновения. Для определения реальной суммы сомнительного долга, которую можно учесть в резерве, надо проверять на последнее число отчетного периода наличие ваших долгов перед данным контрагентом. Сумма, на которую можно сделать взаимозачет, в резерве не учитывается.

Порядок заполнения приложения № 2 к листу 02

Строка 1230 «Дебиторская задолженность» баланса

Строка 1520 «Кредиторская задолженность» баланса

Отрицательные курсовые разницы по средствам в расчетах

Федеральный закон от 26 марта 2022 г. № 67-ФЗ временно изменил общий порядок учета отрицательных курсовых разниц. В 2023 и 2024 годах курсовую разницу нужно учитывать в расходах только на дату прекращения (исполнения) требований (обязательств), выраженных в иностранной валюте, в т. ч. требований по договору банковского вклада (депозита) и за исключением авансов. Этот порядок применяется независимо от даты возникновения требований (обязательств) (письмо Минфина России от 13 сентября 2022 г. № 03-03-06/1/88535).

А балансе это - Строка 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».

В налоговой базе по прибыли - это  внереализационные расходыРасходы войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Штрафы и пени по хоздоговорам

Если в отношении должника введена процедура банкротства нужно учитывать специфику начисления процентов по требованиям кредиторов. На это обратил внимание Минфин России в письме от 4 мая 2023 г. № 03-03-06/1/40964. 

С даты введения в отношении должника процедуры наблюдения проценты по долговому обязательству не начисляются. Но на сумму требований конкурсного кредитора с даты введения наблюдения до даты введения следующей процедуры, применяемой в деле о банкротстве, начисляются проценты в размере ставки рефинансирования, установленной Банком России на дату введения наблюдения (мораторные проценты).

В налоговой базе по прибыли - это  внереализационные расходы. Расходы войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.

Перенос убытка по налогу на прибыль

Если при определении налоговой базы по налогу на прибыль текущего налогового периода вы учитываете определенный вид деятельности, по которой предусмотрен раздельный учет доходов (расходов), уменьшать  налоговую базу можно только на убыток,полученный в рамках этой же деятельности (письмо Минфина России от 11 июля 2023 г. № 03-03-06/1/64666).

В налоговой базе по прибыли - это  внереализационные расходы. Расходы войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.


ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
50-процентное ограничение по размеру переносимых убытков Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ продлено до 2026 года.

Новый срок уплаты «агентского» налога 

Налоговые агенты, которые выплачивают денежные средства иностранным организациям, с 1 января 2023 года перечисляют удержанную сумму налога не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты (перечисления) денежных средств (подп. «б» п. 22 ст. 2 Закона № 263-ФЗ). До 2023 года налог перечисляли не позднее дня, следующего за днем выплаты (перечисления) денежных средств иностранной организации (п. 2 ст. 287 НК РФ).

Новые контрольные соотношения для декларации по налогу на прибыль

Прежде чем сдавать декларацию, ее нужно проверить, чтобы в дальнейшем избежать вызовов в инспекцию для дачи пояснений и т. д. Показатели, которые нужно перепроверить ФНС привела в письме от 21 февраля 2023 г. № ЕА-4-15/2048@. 

А, в письме от 1 сентября 2023 г. № КВ-4-3/11163@ ФНС России привела контрольные соотношения показателей декларации по налогу на прибыль, применяемые при камеральной проверке.

Расходы на НИОКР не всегда нужно подтверждать экспертизой

Если отчет по НИОКР, размещенный в государственной информационной системе, содержит информацию о соответствии выполненных научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок перечню научных исследований и (или) опытно-конструкторских разработок, утвержденному Правительством РФ, экспертиза такого отчета не назначается (подп. «б» п. 50 ст. 2 Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

В налоговой базе по прибыли - это  внереализационные расходы. Расходы войдут  в приложение 2 к листу 02 «Расходы, связанные с производством и реализацией, внереализационные расходы и убытки» декларации по налогу на прибыль.



Отчет об изменениях капитала: порядок определения чистых активов

Приказом Минфина России от 24 мая 2023 г. № 77н внесены изменения в пункт 7 порядка определения чистых активов, утвержденного приказом Минфина от 28 августа 2014 г. № 84н (касается не всех и введено временно).

В 2023-2024 гг. и по итогам 2024 г. авиапредприятия при определении стоимости чистых активов вправе не включать в активы балансовую стоимость права пользования воздушными судами и авиадвигателями, являющимися предметом лизинга. Одновременно можно не включать в принимаемые к расчету обязательства балансовую стоимость обязательств по аренде воздушных судов и авиадвигателей, оценочных обязательств, величина которых включена в фактическую стоимость права пользования судами и двигателями. 

Пример заполнения Отчета об изменении капитала

Отчет о движении денежных средств: учитывайте ЕНП

Введение с 1 января 2023 года единого налогового счета (ЕНС) и единого налогового платежа (ЕНП)(Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) меняет алгоритм заполнения отчета о движении денежных средств. 

Обязанность налогоплательщика (налогового агента) по уплате налога (сбора, страховых взносов) считается исполненной со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему РФ или со дня признания в качестве ЕНП (зачета) иных сумм, учтенных на едином налоговом счете (п. 7ст. 45 НК РФ).

В отчете нужно отражать не просто уплаченные суммы налогов, а суммы, зачтенные по ЕНП. Обратите внимание на заполнение строк, по которым отражаются налог на прибыль и НДФЛ.

Пример заполнения Отчета о движении денежных средств

Налог на добавленную стоимость: много новых условий

В отчетном году по НДС изменения носили уточняющий характер. В большинстве своем они так или иначе были связаны с единым налоговым платежом и поддержкой отраслей, пострадавших от санкций.

Особенности сдачи декларации по НДС

Декларацию по НДС представляют в электронной форме только по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ). Сдавать декларацию по НДС через сайт налоговой службы запрещено.

При регистрации электронной декларации в инспекции дата предоставления указывается такая же, как в документе «Подтверждение даты отправки», полученной от оператора ЭДО. Если в период отчетной кампании происходят сбои в системе, штраф на налогоплательщика не налагается (письмо ФНС от 15 февраля 2023 г. № ЕА-2-26/174@).

Льготные ставки НДС

В 2023 году действует 10% льготный НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа. Кроме перелетов в Крым, Калининград (такие перевозки облагаются НДС по ставке 0%) (Федеральный закон от 21 ноября 2022 г. № 443-ФЗ).

Возмещение НДС

Если сумма заявленных вычетов по НДС превысит сумму налога к уплате в бюджет, деньги можно вернуть (возместить). Это предусматривает статья 173 НК РФ, а порядок возмещения НДС установлен статьей 176 НК РФ. Порядок возмещения НДС частично изменен в связи с введением с 1 января 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого налогового счета (ЕНС). Переплату инспекция вернет за один день (п. 3 ст. 79 НК РФ) при наличии у компании положительного сальдо на ЕНС. При отрицательном сальдо ЕНС (при наличии любых долгов перед бюджетом) деньги не вернут. Платеж возвращают только после проведения всех зачетов и полностью, то есть вернуть часть денег, оставив какую-то сумму для уплаты налогов, не разрешается.

 Если у компании будет недоимка по какому-нибудь из налогов, НДС, который планировался к возмещению, автоматически «уйдет» на погашение этой недоимки. При положительном сальдо ЕНС разница может быть возвращена на расчетный счет по заявлению организации. 

Оно подается в ИФНС по месту учета в электронном виде и должно быть подписано усиленной квалифицированной электронной подписью. Если в заявлении указать сумму к возврату больше положительного сальдо, вернут только ту сумму, которая числится на ЕНС по данным инспекции (п. 2 ст. 79 НК РФ).

Как заполнить декларацию по НДС

Когда не пройдет вычет

Одной только подачи, верно, оформленных документов недостаточно для получения вычетов, если инспекторы обнаружат обстоятельства и представят доказательства, подтверждающие нереальность сделок (Постановление АС Поволжского округа от 7 июля 2023 г. № Ф06-3709/2023). О нереальности сделки свидетельствует искажение данных об объектах налогообложения и предъявление к вычету НДС по спорному контрагенту (постановление АС Восточно-Сибирского округа от 2 февраля 2023 г. № Ф02-6593/2022). Учтите это при заполнении Раздела 3 «Расчет суммы налога <...>».

Разделы декларации по НДС для учета реализации, облагаемой по ставке 0%

Увеличилось число компаний, которые вправе применять льготный НДС 0%

Федеральным законом от 27 января 2023 г. № 6-ФЗ возможность применения нулевой ставки при выполнении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении при условии применения единых установленных органами местного самоуправления тарифов перевозки с предоставлением всех утвержденных льгот продлена до 31 декабря 2034 года.

Когда нельзя применять нулевую ставку при международной перевозке

К транспортно-экспедиционным услугам, оказываемым в рамках иных договоров, нулевая ставка НДС не применяется. Это касается и ситуации, когда транспортно-экспедиционная компания при организации международной перевозки грузов привлекает третьих лиц для оказания складских услуг или услуг по таможенному оформлению. Эти услуги облагаются по ставке 20 %. На это указал Минфин России в письме от 12 апреля 2023 г. № 03-07-08/32841.

Запрет на международные перевозки из ряда стран

Международные автоперевозки грузов по территории России транспортными средствами, которые принадлежат перевозчикам из ряда стран, запрещены. Изначально такой запрет был введен согласно Указу Президента РФ от 29 сентября 2022 года № 681 постановлением Правительства от 30 сентября 2022 г. № 1728. Постановлением Правительства от 30 июня 2023 г. № 1078 ограничения продлены до 30 декабря 2023 года, и изменены правила таких перевозок.

Заявительный порядок возмещения НДС в 2023 году частично меняется

Это нужно учесть при заполнении Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета) <...>»

Изменения, внесенные Федеральным законом от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ, связаны с введением ЕНС и ЕНП. Для возмещения НДС в заявительном порядке налогоплательщик подает в ИФНС заявление. До 2023 года в нем нужно было указывать реквизиты банковского счета для возврата налога (ст. 176.1 НК РФ). С 2023 года указывать эти реквизиты не обязательно. Подтвержденная к возмещению сумма НДС учитывается при формировании общего сальдо на ЕНС. Вернуть на расчетный счет денежные средства можно только при положительном сальдо.

Как заполнить декларацию по НДС

Форма счета-фактуры 

С 1 октября 2023 г. Федеральным законом от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, включена в состав обязательных реквизитов счета-фактуры (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в новой редакции). Пока информация о прослеживаемости в счете-фактуре отражается в графах 12, 12а и 13 (только количественные характеристики). Для нового показателя добавят графу 14 с суммой. Проекта с соответствующими изменениями в постановление от 26 декабря 2011 г. № 1137 о формах документов по учету НДС на дату подготовки книги нет. Пока поправки не утверждены, можно продолжать использовать текущую форму или внести новую графу самостоятельно (это не запрещено).

Как заполняют декларацию по НДС налоговые агенты

В связи с введением с 2023 года единого налогового платежа и единого налогового счета налоговые агенты заявляют вычеты НДС в том квартале, когда возмещаемая сумма исчислена. Требование уплаты налога в бюджет из НК РФ исключили (Федеральный закон от 28 декабря 2022 г. № 565-ФЗ).

Раздел 2 «сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента»


Налог на доходы физических лиц: изменений больше всего

В 2023 году порядок и сроки уплаты НДФЛ кардинально изменились. Все изменения связаны с переходом на новую систему уплаты налоговых платежей, т. е. с введением единого налогового счета. Установлена единая дата для сдачи отчетности и единый день для уплаты налогов. Не позднее 25 числа текущего месяца нужно подавать уведомление об исчисленных суммах НДФЛ.

Сроки уплаты налога

С 1 января 2023 года датой получения дохода в виде заработной платы считается день выплаты доходаили день передачи дохода в натуральной форме (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Это значит, что датой фактического получения дохода за труд считается день, когда:

  • деньги выплачены работнику наличными;
  • деньги перечислены на банковский счет работника или по его письменному заявлению на счета  другим лицам;
  • передан доход в натуральной форме.

НДФЛ нужно начислять за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца и перечислять в бюджет – не позднее 28-го числа текущего месяца.

Для января и декабря установлены «свои» сроки уплаты:

  • за период с 1 по 22 января – не позднее 28 января
  • за период с 23 по 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года.

Доход получен в виде материальной выгоды

Федеральный закон от 26 марта 2022 года № 67-ФЗ отменил уплату НДФЛ с материальной выгоды, полученной физлицами в 2021–2023 годах. Так установлено пунктом 90 статьи 217 Налогового кодекса.

Как отчитаться по налогу

С 1 января 2023 года статья 230 Налогового кодекса устанавливает, что расчет 6-НДФЛ предоставляют:

  • за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее 25-го числа месяца, следующего за соответствующим периодом;
  • за год – не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

25.02.2024 г. – срок сдачи расчета 6-НДФЛ за 2023 год.

Отчет 6-НДФЛ за 2023 год нужно представлять по форме, которая утверждена приказом ФНС России от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@. По ней отчитывались весь 2023 год. С отчета за I квартал 2024 года введена новая форма 6-НДФЛ – приказ от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@.

Пример заполнения отчета 6-НДФЛ

Стандартные вычеты

C 1 января 2023 года стандартный вычет положен на детей и подопечных, признанных судом недееспособными независимо от возраста. Данный вычет имеют право те родители, у которых ребенок признан судом недееспособным. Такие поправки в пп. 4 п.1. ст. 218 НК РФ внес Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ.



Страховые взносы на обязательное соцстрахование: новые правила

С 1 января 2023 года кардинально изменен порядок исчисления и уплаты страховых взносов, введен единый тариф, установлена единая предельная база для расчета, изменены формы отчетности и сроки сдачи. Как и по НДФЛ, не позднее 25 числа текущего месяца нужно подавать уведомление об исчисленных суммах страховых взносах.

Единый тариф по страховым взносам

Введен единый тариф страховых взносов с выплат работникам. Он установлен в следующих размерах:

  • 30 % – для взносов, исчисляемых в пределах установленной единой предельной величины базы для исчисления страховых взносов;
  • 15,1 % – для взносов, исчисляемых свыше установленной единой предельной величины базы.

Единая предельная база по страховым взносам

С 1 января 2023 года единая предельная величина базыдля исчисления страховых взносов в отношении выплат для каждого работника составила 1 917 000 рублей.

Взносами облагаются выплаты по ГПД

С 1 января 2023 года организации и ИП, которые привлекли работников по ГПД, обязаны платить с выплат страховые взносы по ВНиМ (Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 237-ФЗ). 

Теперь работники на ГПД имеют право на пособие по временной нетрудоспособности, пособие по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком. Оплачивать работникам на ГПД больничный, нужно было при условии, что сумма уплаченных страховых взносов за предшествующий календарный год в совокупном размере - не менее стоимости страхового года. Стоимость страхового года нужно считать так: МРОТ × 12 × 2,9%. Так, в 2023 году получить больничные и декретные вправе только те работники на ГПД, на кого в 2022 году перечислены – не менее 4 833,72 руб. социальных взносов по ВНиМ.

Тарифы страховых взносов с выплат иностранцам

С 1 января 2023 года застрахованными по ОМС являются не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие. За них нужно платить медицинские взносы в составе единого страхового тарифа. Страховые взносы на выплаты иностранцам нужно исчислять в общем порядке и по тем же тарифам, что с выплат работникам – гражданам РФ.

Так как временно пребывающие иностранцы теперь считаются застрахованными по ОМС, им не нужен полис ДМС для заключения трудового договора с российской компанией. При приеме на работу требовать с них этот документ нельзя. 

Выплаты временно или постоянно проживающим высококвалифицированным иностранным специалистам с 1 января 2023 года облагаются страховыми взносами по единому тарифу 30%. А вот временно пребывающие специалисты не являются застрахованными в системе обязательного пенсионного, социального и медицинского страхования.

Страховые взносы ИП за себя в 2023 и 2024 годах

Индивидуальные предприниматели на УСН или ПСН могут уменьшить единый налог на страховые взносы за себя до их фактической уплаты. Поправки внес Федеральный закон от 31 июля 2023 № 389-ФЗ. Уменьшить налог можно в течение налогового периода применения УСН либо в календарном году действия патента. При этом сроки уплаты страховых взносов остаются прежними – 31 декабря и 1 июля.

Новый перенос сроков уплаты страховых взносов за II–III кварталы 2022 года на 2024 год

Постановлением от 17 января 2023 года № 28 тем организациям и ИП, которые получили отсрочку по страховым взносам, Правительство РФ предоставило еще и рассрочку по этим платежам. Рассрочку по уплате страховых взносов за II и III кварталы 2022 года можно получить на срок до:

  • 28 мая 2024 года – в отношении взносов с выплат физлицам;
  • 1 мая 2024 года – в отношении взносов, подлежащих уплате ИП за себя за 2021 год с дохода свыше 300 000 руб.

Новые сроки уплаты страховых взносов

В связи с введением ЕНП страховые взносы нужно платить в составе ЕНП. Срок уплаты взносов – не позднее 28-го числа следующего календарного месяца. 

Изменен срок отчетности по страховым взносам 

За 2023 год расчет по страховым взносам нужно сдавать по новой форме. Срок сдачи для отчетов по страховым взносам – не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Новая РСВ

За 2023 год расчет по страховым взносам (РСВ) нужно представлять по новой форме. ФНС России утвердила ее приказом от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/878@. РСВ за 2023 год нужно представить в налоговую не позднее 25 января 2024 года.

Пример заполнения РСВ за 2023 год

Новый отчет по перссведенням

Отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» ввели с 1 января 2023 года, в состав годовой отчетности он не входит. Отчитаться нужно за декабрь.

Налоговая служба и Минфин официально разрешили не сдавать ежемесячный отчет «Персонифицированные сведения о физических лицах» за каждый третий месяц квартала (март, июнь, сентябрь, декабрь). Но, как показал опрос, проведенный в группе «Бухгалтерия.ру» в соцсети в контакте, 70 % бухгалтеров сдают этот очень ежемесячно и не пользуются правом не сдавать перссведения в квартальной отчетности.

Страховые взносы «на травматизм» и отчет в СФР

В части взносов на травматизм существенных изменений не было. Единственное, и оно же самое важной – отчетность теперь сдается в составе одной большой формы ЕФС-1.

Форма и сроки

За 2023 год отчитываться по страховым взносам на травматизм нужно по новой форме. Это раздел 2 единой формы ЕФС-1. Срок сдачи годового отчета – до 25 января 2024 года.

Единая форма ЕФС-1

Сведения персонифицированной отчетности в 2023 году нужно подавать в составе единой формы сведений – форма ЕФС-1. Подают ее в Социальный фонд России, в который с 1 января 2023 года объединили ПФР и ФСС. 

Пример заполнения раздела 2 формы ЕФС-1

Сведения о страховом стаже

«Сведения о страховом стаже» теперь подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1. Это ежегодный отчет, который сдается до 25 января следующего года за предыдущий. Впервые отчитаться нужно за 2023 год – до 25 января 2024 года.

Если у вас были или есть работники, уходящие на пенсию в 2023 году, вы уже могли сдавать или будете сдавать эту форму в течение 2023 года. 

Появились основания для отказа в приеме ЕФС-1 в 2024 году

С 2024 года появились новые основания, по которым СФР может не принять ЕФС-1. Это в полной мере относится к отчетности, которую вы будете сдавать по году.

В новых правилах заполнения ЕФС-1 появились дополнительные основания для отказа в приеме отчетности, они «созвучны» теми, которые применимы для налоговой отчетности:

  • представлена лицом, полномочия которого не подтверждены;
  • не соблюдены условия признания действительности квалифицированной подписи заявителя при представлении формы в электронной форме;
  • сдана недействующая устаревшая форма ЕФС-1.


Транспортный налог

В 2023 году прояснились многие вопросы по уплате этого налога, которые долгие годы решались письмами ФНС.

Налог в ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях

ФНС в 2023 году разъяснила порядок уплаты транспортного налога по объектам, расположенным на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областях. 

В письме ФНС от 17 марта 2023 г. № БС-4-21/3145@ говорится, если новые субъекты примут соответствующие законы, исчисление и уплата транспортного налога начнутся с налогового периода 2024 года. За текущий, 2023 год налогоплательщикам присоединенных территорий платить налог не придется.

Регистрация транспортного средства: узаконили действовавшее правило

Транспортный налог исходя из нового места нахождения налогоплательщика, его обособленного подразделения необходимо платить с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором произошли изменения. Об этом ранее неоднократно разъясняла ФНС. С 1 января 2024 года этот порядок закреплен в новом пункте 3.6 статьи 362 НК РФ (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). 

Налог по спецтехнике

К транспортным средствам, не являющимся объектами налогообложения, отнесли специальные и специализированные автотранспортные средства, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ).

Налоговые ставки для авто с двумя двигателями

В 2023 году уточнили, что если транспортное средство имеет два электродвигателя, то при расчете транспортного налога необходимо учитывать их суммарную максимальную мощность. Если же в легковом автомобиле приводящим является только электродвигатель, а двигатель внутреннего сгорания не является приводящим и не имеет механической связи с трансмиссией, а предназначен для выработки электроэнергии, то его мощность не учитывается при исчислении налога (письмо Минфина России от 30 августа 2023 г. № 03-13-06/82517).

Повышающие коэффициенты для дорогих автомобилей

Минпромторг публикует перечень таких автомобилей на своем сайте на месяц позднее ранее установленной даты – не 1 марта, а 31 марта.

Расчет транспортного налога

В 2024 году при изменении характеристик ТС налог нужно будет рассчитывать с учетом коэффициента владения (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Изменение характеристик – это замена двигателя, а величина налога зависит от его мощности (ст. 361 НК РФ). В статью 362 НК РФ с 1 января 2024 года введен новый пункт 3.7, которым предусмотрен порядок исчисления налога в случае изменения в течение налогового (отчетного) периода характеристик ТС.

В такой ситуации налог(авансовый платеж) коэффициент нужно будет определять дважды:

  • сначала как отношение числа полных месяцев, в течение которых у ТС были старые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде;
  • затем как отношение числа полных месяцев, в течении которых у ТС появились новые характеристики, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Порядок и сроки уплаты налога

С 1 января 2023 года срок уплаты транспортного налога - не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, срок уплаты авансовых платежей по налогу – не позднее 28 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 3 ст. 363.1 НК РФ). 

С 1 января 2024 года транспортный налог можно заплатить только в составе ЕНП. Отдельной платежкой со статусом «02» нельзя.

Прекращение уплаты транспортного налога в 2024 году

С 1 января 2024 года уточнен порядок освобождения от налогообложения транспортного средства, находящегося в розыске (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). На период розыска автомобиля владельцы освобождены от уплаты налога по ним (новый подп. 3.5 ст. 362 НК РФ). 

С 1 января 2024 года заявление о гибели или уничтожении ТС для освобождения от налогообложения подавать необязательно (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ). Уплата налога прекращается с 1-го числа месяца гибели или уничтожения ТС на основании сведений, полученных налоговым органом в порядке межведомственного обмена (хотя, заявление целесообразнее все же представить).

Упрощенная система налогообложения: новые лимиты, уточнения по расходам

Впервые в этом году можно принять в расходы отложенные страховые взносы за 2022 год. В целом же, правила работы на УСН изменились несущественно. Тем не менее, при учете расходов нужно иметь в виду, что по ряду из них может возникнуть недопонимание со стороны налоговиков.

Один новый запрет на УСН

Юрлица и ИП, которые занимаются производством и продажей ювелирных и других изделий из драгоценных металлов, с 1 января 2023 года не могут применять «упрощенку» (Федеральный закон от 09.03.2022 № 47-ФЗ). Им нужно было перейти на ОСНО. УСН не смогут применять производители и продавцы ювелирки со следующими ОКВЭД:

24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79

Лимиты для работы на УСН в 2023 году 

С 1 января 2023 года для перехода на упрощенную систему налогообложения лимит предельного размера дохода за 9 месяцев 2022 года для компаний составлял 141,4 млн рублей (112,5 млн рублей x 1,257). Эта цифра была отдельно уточнена Минфином в письме от 11.05.2023 № 03-11-09/42674.

Предельные величины доходов для применения УСН с учетом индексации на 2023 год составили: для обычных ставок (6% – «доходы» и 15% – «доходы минус расходы») – 188,55 млн рублей; для повышенных ставок (8% – «доходы» и 20% – «доходы минус расходы») – 251,4 млн рублей. 

Право перейти на УСН с 2024 года 

Перейти на УСН с 2024 года смогут компании, у которых доходы за 9 месяцев 2023 года не превысил 149,5 млн рублей.

Нулевые ставки для регионов сохранены

Федеральным законом 26 марта 2022 года № 67-ФЗ право региональных властей устанавливать нулевые ставки по УСН продлены до конца 2024 года. Ранее этот период ограничивался 2023 годом. Конкретные сроки налоговых каникул смотрите в региональном законодательстве. 

Осторожнее с доходами по изъятому имуществу

В 2023 году Минфин изменил позицию. Сумма возмещения, полученная за изъятие находящегося в собственности недвижимого имущества для госнужд, учитываетсяв составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (письмо Минфина от 24.03.2023 № 03-11-06/2/26040).

Риски при учете компенсации дистанционщикам

С 31 августа 2023 года компаниям на УСН вряд ли удастся учесть компенсации, выплачиваемые дистанционным работникам, в составе расходовна оплату труда. Из-за того, что после внесения Федеральным законом от 31 июля 2023 года №389-ФЗ поправок в главу 25 НК РФ, эти расходы относятся в состав прочих, связанных с производством и реализацией.Теперь учет компенсаций работникам в составе расходов на оплату труда для целей УСН стал более рискованным.

Учесть можно только ОСАГО

В налоговом учете при УСН можно списать только стоимость обязательного страхования, то есть ОСАГО. Покупку полиса КАСКО в расходах учесть нельзя, поскольку это добровольное страхование. Стоимость ОСАГО страховая компания определяет по специальным тарифам.

Расходы на помощь мобилизованным 

Расходы на УСН, фирм, которые работают с объектом «доходы минус расходы» строго регламентированы статьей 346.16 НК РФ. Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ в статью 346.16 внесли новый разрешенный расход, причем «задним числом». В расходах на УСН также можно учесть денежные средства и иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным; контрактникам, добровольцам. Норма применяется с 1 января 2022 года.

Доставка мобилизованным имущества

Если компания оказывает материальную помощь, закупая мобилизованным экипировку, оборудование, товары, у нее возникают затраты на оплату ГСМ, суточных, оплате жилья и труда водителей. Учитывать эти расходы в целях налогообложения нельзя.

Расходы на командировки в регионы, требующие восстановления  

Суммы для возмещения дополнительных расходов, которые выплачиваются работнику, командированному на территории, нуждающиеся в восстановлении, можно учесть в расходах. Право учитывать на УСН расходы по командировкам на территории, нуждающиеся в восстановлении, предоставлено Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ. Этот тип расходов внесен в статью 346.15 НК РФ.

Зачесть взносы без их уплаты в бюджет

Федеральный закон от 31 июля 2023 года № 389-ФЗ предоставил ИП возможность уменьшать налог по УСН и ПСН на страховые взносы «за себя» до их фактической уплаты.

Отложенные страховые взносы за 2022 год 

Постановлением Правительства РФ от 29.04.2022 № 776 малому бизнесу на 12 месяцев были продлены сроки уплаты страховых взносов.  Компании на УСН, которые воспользовались годовой отсрочкой по уплате страховых взносов за апрель-сентябрь 2022 года, вправе в 2023 году после уплаты взносов, учесть их при расчете налога на УСН.

Если вы заплатили страховые взносы в 2022 году, их нужно было учесть при расчете налога за 2022 год.

Если вы воспользовались отсрочкой по уплате страховых взносов за 2022 год и перенесли их на 2023 год, на сумму оплаченных взносов можно уменьшить налог за 2023 г.  За какой период уплачены взносы неважно.

Уменьшить налог можно не больше чем на 50 процентов. 

Не всегда сувенирку можно считать рекламой

Сувенирная продукция с логотипом компании может считаться рекламой, если она распространятся среди неопределенного круга лиц, то есть среди потенциальных покупателей. Если сувенирку получат клиенты или партнеры, то есть круг получателей известен заранее, расходы нельзя отнести в рекламным (письмо Минфина от 27 сентября 2023 № 03-03-06/2/91906).

Налог при смене места регистрации

Если в течение налогового периода организация сменила место нахождения (или ИП – место жительства), налог (авансовые платежи) исчисляются по ставке, установленной законом субъекта страны на новом месте. Декларация подается в инспекцию по новому месту. В документе необходимо указать код ОКТМО территории того субъекта страны, в котором организация состояла на учете в последний день налогового периода. 

По году уведомление не сдается

В связи с введением ЕНП появились уведомления об исчисленных налогах и авансовых платежей. По авансам УСН уведомления сдаются за первый, второй и третий кварталы (не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября). За 4 квартал налоговая возьмет суммы налога из декларации.

Нулевое уведомление

Это касается только авансов по налогу. Если сумма авансового платежа за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы «аванса», в уведомлении можно указать суммы «к уменьшению». При наличии минуса по УСН-налогу, в строку 4 «Сумма налога, авансовых платежей по налогу, сбора, страховых взносов» нужно вписывать отрицательное значение аванса. При этом сумма авансового платежа по УСН «к уменьшению» не должна превышать суммы авансов «к уплате». 

Налог за год можно заплатить только в составе ЕНП

С 1 января 2023 года введен единый налоговый платеж (ЕНП), который представляет из себя общую сумму налоговых обязательств компании. В составе этого платежа одной платежкой платятся пости все налоги в том числе и единый налог на УСН.

В течение года авансы можно было платить либо в составе ЕНП либо отдельной платежкой со статусом плательщика «02». Но, заплатить налог по году отдельной платежкой уже нельзя. С 1 января 2024 года налоговая не принимает платежные поручения со статусом «02».

Декларация по новой форме

За 2023 год сдается обновленная форма декларации, с учетом поправок, внесенных в нее приказом ФНС России от 01.11.2022 № ЕД-7-3/1036@. В новой форме изменился штрих-код, учтены новые сроки уплаты авансовых платежей (28-е вместо 25-го) и налога по году (28-е марта вместо 31-го). Скорректирован порядок заполнения декларации по УСН (строки 140 — 143 раздела 2.1.1) в связи в тем, что ИП без наемных работников уплачивали страховые за себя в течение 2023 года в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. 

Декларация при смене места регистрации 

Если в течение налогового периода организация сменила место нахождения, декларация подается в инспекцию по новому месту. В документе необходимо указать код ОКТМО территории того субъекта страны, в котором организация состояла на учете в последний день налогового периода.

Когда меняется Книга учета доходов и расходов

С 2024 года обновлена Книга учета доходов и расходов. В ней появится новый раздел 5, в котором ИП на УСН «доходы» будут отражать фиксированные взносы по новым правилам. Взносы по сотрудникам по-прежнему надо будет отражать в разделе 4 книги, а для фиксированных взносов будет новый раздел.






add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.