Общие требования и заголовочная часть отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:

  • текущей;
  • инвестиционной;
  • финансовой.

Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.

Это, в частности:

  • поступления от покупателей;
  • арендная плата, комиссионные;
  • платежи поставщикам;
  • выплаты в пользу работников;
  • платежи налога на прибыль от обычной

деятельности;

  • уплата процентов по долговым обязатель­ствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
  • уплата страховых взносов;
  • денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи;
  • поступления процентов за пользование деньгами на расчетном счете по договору банковского счета (приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694).

Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:

  • соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
  • проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
  • поступления от продажи внеоборотных активов;
  • поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
  • предоставление займов другим лицам и их возврат;
  • платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
  • дивиденды от участия в других организациях и др.
Внимание

Денежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каж­дому из этих налогов, показывают в свернутом виде – итоговой суммой за год (подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011). НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов – полученных или использованных в качестве средства платежа.

Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.

Например:

  • денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
  • платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
  • уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
  • поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
  • кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).

Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:

  • 50 «Касса»;
  • 51 «Расчетные счета»;
  • 52 «Валютные счета»;
  • 55 «Специальные счета в банках».

Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарайтесь обеспечить их сопоставимость.

Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и других форм, с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 19 апреля 2019 года № 61н.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.