Общие требования и заголовочная часть отчета о движении денежных средств
*?
$yescookie2 = $_COOKIE["my_openbuhgod_book"];
if($yescookie2 == "cookie_openbuhgod_book"){
$IS_PAYED = true;
}else{
};
*/?>
При заполнении отчета денежные потоки распределите по трем видам деятельности фирмы:
- текущей;
- инвестиционной;
- финансовой.
Денежные потоки от текущей деятельности связаны с осуществлением обычной деятельности фирмы.
Это, в частности:
- поступления от покупателей;
- арендная плата, комиссионные;
- платежи поставщикам;
- выплаты в пользу работников;
- платежи налога на прибыль от обычной
деятельности;
- уплата процентов по долговым обязательствам, кроме процентов, включаемых в стоимость инвестиционных активов;
- уплата страховых взносов;
- денежные потоки по краткосрочным (не более трех месяцев) финансовым вложениям, приобретаемым для перепродажи;
- поступления процентов за пользование деньгами на расчетном счете по договору банковского счета (приложение к письму Минфина России от 19 января 2018 г. № 07-04-09/2694).
Денежные потоки от инвестиционной деятельности связаны с приобретением, созданием или выбытием внеоборотных активов фирмы. Это, к примеру:
- соответствующие платежи поставщикам, подрядчикам и работникам фирмы, включая затраты на НИОКР;
- проценты, включаемые в стоимость инвестиционных активов;
- поступления от продажи внеоборотных активов;
- поступления от продажи акций и долей в других организациях (кроме краткосрочных, приобретаемых для перепродажи);
- предоставление займов другим лицам и их возврат;
- платежи и поступления по расчетам за долговые ценные бумаги;
- дивиденды от участия в других организациях и др.
ВниманиеДенежные потоки в виде поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам в отчете следует показывать без косвенных налогов (НДС и акцизов). Денежный поток, относящийся к каждому из этих налогов, показывают в свернутом виде – итоговой суммой за год (подп. «б» п. 16 ПБУ 23/2011). НДС и акцизы нужно вычленять из денежных эквивалентов – полученных или использованных в качестве средства платежа.
Денежные потоки от финансовой деятельности – это платежи, приводящие к изменению величины и структуры капитала и заемных средств фирмы.
Например:
- денежные вклады собственников (вклады в имущество), поступления от выпуска акций, увеличения долей;
- платежи собственникам за выкупленные у них акции или в связи с их выходом из общества;
- уплата дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников);
- поступления и платежи от выпуска долговых ценных бумаг;
- кредиты и займы от других лиц (получение и возврат).
Для заполнения отчета воспользуйтесь информацией по следующим бухгалтерским счетам:
- 50 «Касса»;
- 51 «Расчетные счета»;
- 52 «Валютные счета»;
- 55 «Специальные счета в банках».
Показатели в отчете приводятся за отчетный и предшествующий ему годы. Поэтому постарайтесь обеспечить их сопоставимость.
Заголовочную часть отчета заполните так же, как соответствующую часть баланса и других форм, с учетом изменений, внесенных Приказом Минфина России от 19 апреля 2019 года № 61н.