Расчет по страховым взносам

Отчетность по страховым взносам сдают в налоговую инспекцию в виде единого расчета.

Новое в отчете 2020

За 2020 год отчитываться по страховым взносам нужно по новой форме, которая утверждена приказом ФНС России от от 18 сентября 2019 года № ММВ-7-11/470@. Им же утвержден и формат расчета в электронной форме.

Расчет нужно представлять ежеквартально не позднее 30-го числа месяца, следу­ющего за отчетным (расчетным) периодом, с учетом правила переноса даты в случае совпадения с выходными или праздничными днями (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Какие разделы включает РСВ?

В состав РСВ включены:

1) титульный лист;

2) раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»;

3) приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование» к разделу 1;

  • приложение 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности» к разделу 1;
  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • приложение 3 «Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации» к разделу 1;
  • приложение 4 «Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета» к разделу 1;
  • приложение 5 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;
  • приложение 5.1 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 3 (подпункте 18) пункта 1 статьи 427 НК РФ»;
  • приложение 6 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;
  • приложение 7 «Расчет соответствия условиям применения пониженного тарифа страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 15 пункта 1 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;
  • приложение 8 «Сведения, необходимые для применения тарифа страховых взносов, установленного абзацем вторым подпункта 2 пункта 2 статьи 425 Налогового кодекса Российской Федерации» к разделу 1;
  • приложение 9 «Сведения, необходимые для применения положений подпункта 1 пункта 3 статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации организациями, осуществляющими выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданскоправовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг» к разделу 1;

4) раздел 2 «Сводные данные об обязатель­ствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств»:

  • приложение 1 «Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства» к разделу 2;

5) раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

В таблице покажем, кто какие разделы должен заполнить.

Раздел расчетаКто заполняет
Титульный листВсе
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3Все компаний и ИП, которые выплачивали доходы физлицам
Раздел 2 и приложение 1 к разделу 2Главы крестьянских фермерских хозяйств
Подразделы 1.3.1, 1.3.2, 1.4 приложения 1 к разделу 1Организации и ИП, которые платят взносы по дополнительным тарифам
Приложения 3 и 4 к разделу 1Организации и ИП, которые производили расходы на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию - выплачивали больничные пособия, детские пособия и т. д.
Приложения 5–7 к разделу 1Организации и ИП, которые применяют пониженные тарифы
Приложение 8 к разделу 1Организации и ИП, которые выплачивают доходы иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства, временно пребывающим в России
Приложение 9 к разделу 1Организации и ИП, выплачивающие доходы студентам, которые работали в студенческих отрядах

Нулевой расчет

Если в каком-либо периоде компания не вела финансово-хозяйственную деятельность и не платила зарплату, она все равно обязана представлять расчет по страховым взносам. Поскольку Налоговый кодекс не предусматривает освобождение от отчетности в этом случае, расчет будет с нулевыми показателями.

В состав «нулевого» расчета нужно включить следующие разделы:

  • титульный лист;
  • раздел 1;
  • подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 к разделу 1;
  • раздел 3.

Требования к порядку заполнения расчета

Расчет заполняют на основании данных учета доходов, начисленных и выплаченных работникам.

Каждому показателю расчета соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком «точка». Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе – дробной части десятичной дроби.

Страницы расчета имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле.

Заполнять текстовые поля формы расчета нужно заглавными печатными символами.

Если хотите сдать РСВ на бумаге, вот что нужно знать:

  • при заполнении полей формы расчета можно использовать чернила черного, фиолетового или синего цвета;
  • нельзя исправлять ошибки с помощью корректирующего или иного аналогичного средства;
  • не допускается двусторонняя печать расчета на бумажном носителе;
  • нельзя скреплять листы расчета степлером или иным способом, который приводит к порче бумажного носителя.

При отсутствии какого-либо показателя, количественные и суммовые показатели заполняются значением «0» («ноль»), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляют прочерк.

Титульный лист

На титульном листе нужно указать ИНН, КПП.

При заполнении поля «Номер корректировки» в первичном расчете за расчетный (отчетный) период проставьте «0--», в уточненном расчете - укажите номер корректировки (например, «1--», «2-» и так далее).

Поле «Расчетный (отчетный) период (код)» заполняется в соответствии с кодами:

КодНаименование
211 квартал
31Полугодие
33девять месяцев
34Год
511 квартал при реорганизации (ликвидации) организации
52полугодие при реорганизации (ликвидации) организации
539 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации
831 квартал при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ)
84полугодие при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ)
859 месяцев при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ)
86год при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя (главы КФХ)
90год при реорганизации (ликвидации) организации

Далее при заполнении поля «Календарный год» нужно указать год, отчетный период которого представлен расчет.

При заполнении поля «Представляется в налоговый орган (код)» отразите код налогового органа, в который представляете расчет.

Новое в отчете 2020

Федеральный закон от 28 января 2020 № 5-ФЗ внес поправки в статью 80 Налогового кодекса, позволяющие сдавать сведения о среднесписочной численности работников в составе расчета по страховым взносам. Поправки вступают в силу с 1 января 2021 года и будут применяться с представления расчета по страховым взносам за 2020 год. На титульном листе ввели для этого показателя отдельную строку.

Далее нужно указать код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2.

В поле «Форма реорганизации (ликвидация) (код)/Лишение полномочий (закрытие) обособленного подразделения (код)» указать соответствующий код.

Обратите внимание: введен новый код для организаций, которые в течение года лишили филиал или другое обособленное подразделение полномочий по начислению выплат физлицам.

Так, нужно ставить код «9», если необходимо подать уточненный РСВ за обособку, которую к моменту его подачи лишили полномочий по начислению выплат и вознаграждений физлицам.

Также на титульном листе необходимо проставить ИНН и КПП закрытого или лишенного полномочий подразделения.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» учтите: «8», код, номер; между «8» и кодом, а также между кодом и номером нужно ставить пробел.

При заполнении поля «Расчет составлен на ____ страницах» отражается количество страниц, на которых составлен расчет. Также нужно отразить количество листов подтверждающих документов и (или) их копий, в т.ч. количество листов документа, подтверждающего полномочия представителя плательщика.

Раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов»

Раздел 1 указывают сводные данные по суммам, подлежащим уплате за отчетный период по взносам на ОПС, ОМС и по ОСС, суммы взносов на ОПС по дополнительному тарифу и взносы на дополнительное социальное обеспечение.

В строке 001 раздела 1 нужно указать тип плательщика (код):

  • «1» – если плательщик в последние три месяца отчетного периода фактически осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц;
  • «2» – если плательщик в последние три месяца отчетного периода фактически не осуществлял выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц (в отношении всех работников);

При указании в строке 001 раздела 1 значения «2» плательщик вправе представить в составе расчета титульный лист, раздел 1 без приложений, раздел 3.

Каждому виду страхования отведены свои строки.

Для ОПС: по строке 020 раздела 1 отразите КБК, на который зачисляют страховые взносы на ОПС. По строке 030 отразите сумму страховых взносов на ОПС к уплате. По строкам 031 – 033 – суммы страховых взносов на ОПС, исчисленные к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Для ОМС: по строке 040 раздела 1 отразите КБК, на который зачисляют страховые взносы на ОМС. По строке 050 отразите сумму страховых взносов на ОМС к уплате. По строкам 051 – 053 – суммы страховых взносов на ОМС, исчисленные к уплате за последние три месяца отчетного периода.

Для ОПС по доптарифам: в строке 060 раздела 1 отразите КБК. В случае необходимости указания нескольких КБК заполните необходимое количество листов раздела 1 с заполненными показателями по строкам 060 - 073.

Для ОСС: по строке 100 раздела 1 отражается код бюджетной классификации, на который зачисляются страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

По строке 110 – сумма страховых взносов к уплате. По строкам 111 - 113 отразите суммы страховых взносов к уплате за последние три месяца отчетного периода, которые зачисляются на указанный в строке 100 КБК.

По строке 120 отразите сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами за отчетный период.

По строкам 121 - 123 укажите суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за последние три месяца отчетного периода.

Приложение № 1

В приложении № 1 – расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Это приложение состоит из следующих подразделов:

  • подраздел 1.1 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование»;
  • подраздел 1.2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование»;
  • подраздел 1.3 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по дополнительному тарифу для отдельных категорий плательщиков страховых взносов, указанных в статье 428 Налогового кодекса Российской Федерации»;

Все показатели подразделов приложения № 1 нужно отражать:

  • 1 столбец – нарастающим итогом с начала года;
  • 2 столбец – за первый месяц из последних трех месяцев отчетного периода;
  • 3 столбец – за второй месяц из последнихтрех месяцев отчетного периода;
  • 4 столбец – за третий месяц из последних трех месяцев отчетного периода.

Выплаты по ГПД

Нужно отметить, что в новой форме появились строки – 045 подраздела 1.1 и строка 045 подраздела 1.2. Они предназначены для отражения расходов физлица, понесенных в рамках исполнения авторского договора, договора об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности или лицензионного договора.

Напомним, что вознаграждения по таким договорам облагаются взносами на пенсионное и медицинское страхование. При этом при определении базы для расчета взносов начисленное физлицу вознаграждение уменьшается на документально подтвержденные расходы (п. 8 ст. 421 НК РФ) либо на фиксированную сумму вычета, если оправдательные документы отсутствуют (п. 9 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации).

Приложение № 2

Приложение № 2 – это расчет суммы страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В поле 001 укажите код тарифа:

01фирмы, применяющие основной тариф страховых взносов
06фирмы, осуществляющие деятельность в области информационных технологий
07фирмы, производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна
10некоммерческие организации (за исключением государственных (муниципальных) учреждений), применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания населения, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта
11благотворительные организации, применяющие УСН
13участники проекта "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 216-ФЗ "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"
14участники свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 г. N 377-ФЗ "О развитии Республики Крым и города федерального значения Севастополя и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя"
15резиденты территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2014 г. N 473-ФЗ "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации"
16резиденты свободного порта Владивосток в соответствии с Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 212-ФЗ "О свободном порте Владивосток"
17организации, включенные в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области
18российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции
19участники специального административного района в соответствии с Федеральным законом от 3 августа 2018 года N 291-ФЗ "О специальных административных районах на территориях Калининградской области и Приморского края", производящие выплаты и иные вознаграждения членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском открытом реестре судов, за исполнение трудовых обязанностей члена экипажа судна

В строках 070 – 090 нужно отразить информацию в целом по плательщику страховых взносов.

В поле 002 укажите признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудо-способности и в связи с материнством:

  • «1» – прямые выплаты страхового обеспечения;
  • «2» – зачетная система выплат страхового обеспечения.

Строки 020 – 060 – это расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Обратите внимание: в строке 090 нужно отразить значение:

  • «1» – суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет;

либо

  • «2» – суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Приложение 3 и 4

В приложении № 3 нужно отразить расходы, понесенные плательщиком страховых взносов на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

В приложении № 4 нужно отразить расходы, понесенные плательщиком на цели обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере сверх установленного законодательством, финансируемом за счет средств федерального бюджета. Здесь отражают число получателей пособий, выплаченных в расчетном периоде в размере сверх установленного законодательством, а также число работников, воспользовавшихся правом на получение дополнительных выходных дней для ухода за детьмиинвалидами.

Приложение № 5

Приложение № 5 заполняется организаци­ями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 427 Налогового кодекса.

Это организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий. Для них с 2017 по 2023 годы установлены следующие тарифы страховых взносов: на ОПС – 8%, на ОСС – 2 %, на ОМС – 4%.

Приложение 5.1

Данное приложение заполняют организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий и применяющие тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 1.1 пункта 2 статьи 427 НК РФ, а также организации, осуществляющие деятельность по проектированию и разработке изделий электронной компонентной базы и электронной (радиоэлектронной) продукции и применяющими тарифы страховых взносов, установленные подпунктом 8 пункта 2 статьи 427 Кодекса.

Внимание

Обратите внимание, что данное приложение нужно применять начиная с отчетного периода первый квартал 2021 года.

Приложение № 6

Заполняют некоммерческие организации, применяющие УСН и осуществляющие в соответствии с учредительными документами деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального).

Напомним, поправки, предусмотренные Федеральным законом от 3 августа 2018 года № 303-ФЗ, сохранили до 2024 года право на применение пониженных тарифов страховых взносов для некоммерческих организаций социальной направленности, применяющих УСН (кроме государственных (муниципальных) учреждений). В соответствии с учредительными документами они должны вести деятельность в области социального обслуживания граждан, научных исследований и разработок, образования, здравоохранения, культуры и искусства (деятельность театров, библиотек, музеев и архивов) и массового спорта (за исключением профессионального). Так сказано в подпункте 7 пункта 1 статьи 427 НК РФ.

Для них пониженный тариф означает уплату 20% от расчетной базы в Пенсионный фонд.

Приложение № 7

Это приложение заполняют российские организации, осуществляющие производство и реализацию произведенной ими анимационной аудиовизуальной продукции независимо от вида договора и (или) оказание услуг (выполнение работ) по созданию анимационной аудиовизуальной продукции (подп. 6 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Приложение № 8

Это приложение заполняют компании, заключившие трудовые договоры и начисляющими выплаты и иные вознаграждения с иностранными гражданами и лицами без гражданства, временно пребывающими в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов).

Приложение № 9

Оно предназначено для компаний, осуществляющих выплаты и иные вознаграждения в пользу обучающихся в профессиональных образовательных организациях, образовательных организациях высшего образования по очной форме обучения за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде (включенном в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся государственной поддержкой) по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг.

Раздел 2 Сводные данные по обязательствам глав КФХ

Раздел 2 предназначен для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Они должны указать сумму пенсионных и медицинских взносов, начисленную за расчетный период, то есть за год.

Для каждого вида взносов нужно проставить соответствующий код КБК.

Информацию о главе и о каждом члене хозяйства необходимо отразить в приложении.

Раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах»

Третий раздел — это персонифицированные сведения о застрахованных лицах. Его заполняют в отношении каждого работника (застрахованного лица), которому в течение последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода начисляли выплаты и иные вознаграждения.

Обратите внимание: нумерация страниц должна иметь строгую последовательность. Например, если первая страница по данному физическому лицу имеет при сквозной нумерации значение «023», то вторая страница принимает значение «024» и так далее.

Как заполнить раздел 3

Поле 010 раздела 3 заполняется при аннулировании ранее представленных сведений по застрахованному лицу, отраженных в строках 020 – 060 подраздела 3.1.

При заполнении поля 010 раздела 3 укажите тип аннулирования сведений «1». При этом в подразделе 3.2 в строках 130 – 170, 190 – 210 нужно проставить прочерки.

Если нужно внести исправления в данные о физическом лице, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения, одновременно со сведениями с типом аннулирования сведений «1» нужно подать исправленные данные о физлице по строкам 020 – 060 подраздела 3.1.

При первичном представлении расчета признак аннулирования проставлять не нужно.

Обратите внимание: при представлении сведений, корректировка которых как связана с изменением тарифа страховых взносов, так и не связана с изменением тарифа страховых взносов, в корректирующей форме заполняются все показатели формы, как корректируемые, так и не требующие корректировки.

Подраздел 3.1

Здесь нужно отразить персональные данные физлица, в пользу которого начислены выплаты и иные вознаграждения.

По строкам укажите:

  • строка 020 – ИНН физического лица;
  • строка 030 – СНИЛС;
  • строка 040 – полностью фамилия физического лица;
  • строка 050 – полностью имя физического лица;
  • строка 060 – полностью отчество физического лица.
  • строка 070 – дата рождения физического лица;
  • строка 080 – числовой код страны, гражданином которой является физическое лицо.
  • Код страны указывается согласно ОКСМ. При отсутствии у физического лица гражданства в строке 080 указывается код страны, выдавшей документ, удостоверяющий его личность;
  • строка 090 – цифровой код пола физического лица в соответствии с Общероссийским классификатором информации о населении (ОК 0182014): «1» – мужской и «2» – женский;
  • строка 100 – код вида документа, удостоверяющего личность физического лица;
  • строка 110 – реквизиты документа, удостоверяющего личность физического лица (серия и номер документа). Знак «N» не проставляется, серия и номер документа отделяются знаком «» («пробел»).

Если ИНН получателя дохода не известен, его можно попытаться найти при помощи онлайн-сервиса «Узнай ИНН» на сайте ФНС. Если результата нет, в строке 020 подраздела 3.1 Раздела 3 расчета по страховым взносам «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» можно поставить прочерки. Расчет примут (письмо ФНС от 4 июня 2020 г. № БС-3-11/4312@).

Для корректировки неверного ИНН в составе уточненного расчета следует представлять только раздел 3 с актуальным ИНН и заполненными показателями в подразделе 3.2 без представления в дополнение раздела 3 с типом аннулирования сведений «1». Так разъясняет ФНС в письме от 25 августа 2020 года № АБ-4-11/13649@.

Подраздел 3.2

В этом подразделе нужно отразить сведения о суммах выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов в пользу физического лица, а также сведения об исчисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование.

В подразделе 3.2.1 не учитываются суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, с которых исчисляются страховые взносы, а также суммы страховых взносов, исчисленных плательщиком страховых взносов в пользу физического лица в соответствии со статьей 428 Кодекса.

В графах 120 указаны порядковые номера месяца в отчетном периоде («1» соответствует первому месяцу отчетного периода, «2» – второму месяцу отчетного периода, «3» – третьему месяцу отчетного периода).

В строках графы 130 нужно указать код категории застрахованного лица.

В строках графы 140 укажите сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиком в пользу физического лица, за первый, второй и третий месяц из последних трех месяцев отчетного периода соответственно отдельно по каждому месяцу и коду категории застрахованного лица.

В строках графы 150 подраздела 3.2.1 нужно отразить базу для исчисления страховых взносов на ОПС в размерах, не превышающих для каждого застрахованного лица предельную величину базы для исчисления страховых взносов.

А в строках графы 160 подраздела 3.2.1 – суммы выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица по договорам гражданско-правового характера.

В строках графы 170 укажите сумму страховых взносов.

В подразделе 3.2.2 нужно отразить суммы выплат тем лица, которым страховые взносы платили по дополнительному тарифу.

Коды для пониженных тарифов с 1 апреля 2020

В связи с тем, что с 1 апреля 2020 года установлены пониженные тарифы страховых взносов для компаний и ИП, которые включены в реестр малого и среднего предпринимательства, ФНС России рекомендует им при заполнении расчета применять код тарифа «20».

А при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» раздела 3 рекомендуют указывать следующие коды категории застрахованного лица:

  • МС – физлица, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми МСП;
  • ВЖМС – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми МСП;
  • ВПМС – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), с части выплат и вознаграждений которым, определяемой как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы плательщиками, признаваемыми МСП.

Обратите внимание: рекомендуемые коды тарифов и категории застрахованного лица нужно применять начиная с представления РСВ за полугодие 2020 года.

Такие разъяснения ФНС России дала в письме от 7 апреля 2020 года № БС-4-11/5850@.

Коды для «нулевых» страховых взносов за II квартал 2020 года

Федеральным законом от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ обнулили страховые взносы за II квартал 2020 года компаниям и ИП, работающим в пострадавших из-за коронавируса сферах деятельности.

В связи с этим ФНС в письме от 9 июня 2020 № БС-4-11/9528@ рекомендовала новые коды, применяемые при заполнении расчета по страховым взносам.

ФНС разъяснила, какие коды тарифа плательщика и категорий застрахованных лиц нужно применять при заполнении РСВ в связи с временным обнулением взносов.

Пока перечень кодов, используемых при заполнении РСВ, не будет официально обновлен, налоговики рекомендуют применять код тарифа плательщика «21».

А при заполнении подраздела 3.2.1 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» раздела 3 РСВ рекомендовано указывать следующие коды категории застрахованного лица:

  • КВ – физлица, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы плательщиками в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ (т.е. по нулевому тарифу);
  • ВЖКВ – застрахованные в системе ОПС лица из числа иностранных граждан или лиц без гражданства, временно проживающие на территории РФ, а также временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане или лица без гражданства, которым предоставлено временное убежище, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ;
  • ВПКВ – иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов), временно пребывающие на территории РФ, с выплат и вознаграждений которым исчисляются страховые взносы в соответствии с Федеральным законом от 08.06.2020 № 172-ФЗ.

Обратите внимание: рекомендуемые коды следует применять при представлении РСВ за полугодие 2020 года.

Как заполнить РСВ при одновременном применении нескольких пониженных тарифов

Если организация или ИП применяли больше одного тарифа, в расчет по страховым взносам необходимо включить столько приложений 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов указанного приложения) и приложений 2 к разделу 1, сколько тарифов использовалось.

Плательщик страховых взносов может принять одновременно несколько тарифов. Например, применять пониженный тариф как субъект МСП и льготный тариф в соответствии со статьей 427 Налогового кодекса. ФНС России в письме от 27 июля 2020 г. № БС-4-11/12050 разъяснила, как таким плательщикам заполнить РСВ.

Так, плательщики страховых взносов-субъекты МСП, применяющие одновременно пониженные тарифы, установленные подпунктами 2, 5, 7 пункта 2 статьи 427 НК РФ, в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу определенных категорий работников, в состав РСВ включают:

  • подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа плательщика «01» (для тех, кто применяет основной тариф), «20» (для плательщиков – субъектов МСП);
  • подразделы приложения 1 к разделу 1 и приложения 2 к разделу 1 по соответствующим кодам тарифа в связи с применением пониженных тарифов страховых взносов в соответствии со ст. 427 НК РФ.

Пример заполнения расчета по страховым взносам

Численность работников в АО «Актив» составляет 15 человек. АО «Актив» находится на общей системе налогообложения и применяет основной тариф страховых взносов.

За 2020 год работникам были начислены выплаты на сумму 5 895 000 руб., из них выплаты, не облагаемые страховыми взносами на основании статьи 422 НК РФ, – 95 000 руб.

За последние три месяца отчетного периода были начислены следующие выплаты:

Наименование выплатСуммы выплат застрахованным лицам, руб.
Октябрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности Компенсация за неиспользованный отпуск
520 000
12 000
10 000
Итого за январь542 000
Ноябрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности
518 000
8000
Итого за ноябрь526 000
Декабрь
Заработная плата
Пособие по временной нетрудоспособности
525 000
3000
Итого за декабрь528 000

База для исчисления страховых взносов за 2019 год составила 5 800 000 руб. (5 895 000 руб. – 95 000 руб.). База для исчисления страховых взносов за последние три месяца отчетного периода составила 1 573 000 руб. (520 000 руб. + 10 000 руб. + 518 000 руб. + 525 000 руб.).

Сумма страховых взносов на ОПС за 2019 год к уплате составила 1 276 000 руб. (5 800 000 x 22%), в том числе:

  • за октябрь – (520 000 + 10 000) x 22% = 116 600 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 22% = 113 960 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 22% = 115 500 руб.

Сумма страховых взносов на ОМС за 2019 год к уплате составила 295 800 руб. (5 800 000 x 5,1%), в том числе:

  • за октябрь – (520 000 + 10 000) x 5,1% = 27 030 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 5,1% = 26 418 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 5,1% = 26 775 руб.

Сумма исчисленных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год составила 168 200 руб. (5 800 000 x 2,9%), в том числе:

  • за октябрь – (520 000 + 10 000) x 2,9% = 15 370 руб.;
  • за ноябрь – 518 000 x 2,9% = 15 022 руб.;
  • за декабрь – 525 000 x 2,9% = 15 225 руб.

За 2020 год сумма расходов на выплату страхового обеспечения составила 44 500 руб., из них: в октябре – 9255 руб., в ноябре – 6892 руб., в декабре – 2543 руб.

Таким образом, сумма страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2019 год к уплате составила 123 700 руб., в том числе: за октябрь – 6115 руб.; за ноябрь – 8130 руб.; за декабрь – 12 682 руб.

Одним из работников учреждения является Иванов Игорь Иванович. Он имеет СНИЛС с номером 021­076­794 24, ИНН 774352852285. Организацией в его пользу за последние три месяца отчетного периода 2019 года были начислены выплаты в сумме 165 000 руб. (по 55 000 руб. за каждый месяц). На них были начислены ежемесячные взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 12100 руб. (55 000 руб. x 22%). Эти данные необходимы для заполнения раздела 3.

Вот как будут выглядеть листы расчета, который должна представить компания.

746.png
747.png
748.png
749.png
750.png
751.png
752.png
753.png
754.png
755.png
add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.