Как вернуть излишне удержанный налог
*?
$yescookie2 = $_COOKIE["my_openbuhgod_book"];
if($yescookie2 == "cookie_openbuhgod_book"){
$IS_PAYED = true;
}else{
};
*/?>
Правила возврата налога, излишне удержанного налоговым агентом (ст. 231 НК РФ), заключаются в следующем.
- Налоговый агент при обнаружении факта излишнего удержания налога обязан сообщить об этом плательщику в течение 10 дней. Форма такого сообщения не определена. Чтобы компания могла подтвердить факт уведомления, его необходимо оформить в письменном виде и ознакомить с ним сотрудника под подпись. Отметим, что штрафов за несообщение не установлено.
- Излишне удержанный НДФЛ подлежит возврату на основании письменного заявления налогоплательщика. Для возврата денег физическому лицу определен срок, равный трем месяцам. Он отсчитывается с даты получения налоговым агентом указанного заявления. При нарушении срока перечисления денег на счет гражданина в банке, указанном в заявлении, компания обязана будет заплатить проценты за просрочку в размере ставки рефинансирования Банка России за каждый день задержки.
- Возврат НДФЛ конкретному физическому лицу возможен как за счет предстоящих платежей налога по этому физическому лицу, так и за счет НДФЛ, который перечисляют с доходов иных работников.
Пример. Возврат излишне удержанного НДФЛ
Налоговый агент ООО «Пассив» в январе 2019 года обнаружил, что излишне удержал с доходов работника Степанова НДФЛ в размере 20 000 руб., и сообщил ему об этом. Работник представил в бухгалтерию заявление о возврате излишне удержанной с его доходов суммы НДФЛ в размере 20 000 руб.
В организации установлен срок выплаты зарплаты – 15е число месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей, составляет:
- на 15.02.2019 – 18 000 руб.;
- на 15.03.2019 – 19 000 руб.
Вся сумма излишне удержанного у работника налога в размере 20 000 руб. была перечислена ему 15 февраля 2019 года по реквизитам, указанным в заявлении.
При этом организация:
- 15 февраля 2019 года не должна перечислять в бюджет НДФЛ в сумме 18 000 руб.;
- 15 марта 2019 года уменьшит сумму НДФЛ, подлежащую перечислению, на 2000 руб. (20 000 – 18 000). В марте в бюджет необходимо заплатить налог в размере 17 000 руб. (19 000 – 2000).
- Если налога, исчисленного с доходов плательщика, недостаточно для того, чтобы вернуть ему всю излишне удержанную ранее сумму, то компания должна направить заявление в налоговый орган с просьбой вернуть ей эти деньги (абз. 6 п. 1 ст. 231 НК РФ).
Ведь этот излишек был перечислен в бюджет. Срок для подачи заявления составляет 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика. В этом случае инспекция будет возвращать налог в порядке, прописанном в статье 78 НК РФ.
Вместе с заявлением на возврат излишне удержанной и перечисленной в бюджет суммы НДФЛ компания должна представить в налоговый орган:
- выписку из регистра налогового учета за соответствующий налоговый период;
- справку по форме 2-НДФЛ на работника за период, когда был излишне удержан налог;
- документы, подтверждающие излишнее удержание и перечисление суммы налога в бюджет. Это могут быть бухгалтерские справки, расчетно-платежные ведомости с исправлениями ошибки, платежные документы, подтверждающие переплату налога за период.
Налоговая инспекция должна вернуть переплату по НДФЛ на расчетный счет организации в течение месяца со дня подачи этих документов (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если у компании есть собственные средства, она вправе вернуть налог физическому лицу, не дожидаясь, пока деньги из бюджета перечислят на ее счет.
Общую сумму налога, которую организация в соответствии с НК РФ вернула физлицам, следует отразить в строке 090 формы 6-НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода.