Строка 2320 «Проценты к получению»

По этой строке отчета о финансовых результатах отразите сумму процентов, которые должна получить ваша фирма:

  • по займам, предоставленным другим организациям (в том числе оформленным облигаци­ями);
  • от обслуживающего банка за использование денег на расчетном или депозитном счете фирмы.
Внимание

По строке 2320 не отражают доходы, которые связаны с продажей товаров, работ, услуг (например, проценты по коммерческому кредиту), получены от участия в уставных капиталах других предприятий или от совместной деятельности.

Проценты по коммерческому кредиту отражают по строке 2110 «Выручка» отчета.

Как учесть проценты по договорам займа

Проценты, которые фирма должна получить по займу, отражают в зависимости от того, кому он предоставлен.

Если заемщик – другое предприятие или гражданин, не являющийся работником фирмы, то причитающиеся с них проценты отражают проводкой:

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

- начислены проценты по договору займа.

Если фирма выдает заем своему работнику, то проценты по нему отразите проводкой:

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 91-1

- начислены проценты работнику по договору займа за соответствующий период.

Между компанией и заемщиком должен быть заключен письменный договор (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Ни размер, ни срок погашения займа законодательство не ограничивает. Банковская лицензия для предоставления займа не требуется.

С процентов, полученных по договору займа, налог на добавленную стоимость не платят. Это правило действует при одном условии – если заем выдан деньгами (подп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Проценты по займу начисляют ежемесячно вне зависимости от порядка их выплаты, установленного договором (п. 16 ПБУ 9/99). Поступили деньги от заемщика или нет – неважно.

Пример. Как отразить проценты по займу

В ноябре отчетного года ООО «Пассив» заключило с АО «Актив» договор займа. По его условиям «Пассив» предоставляет «Активу» 1 000 000 руб. сроком на один месяц. «Актив» должен выплатить проценты по займу по ставке 48% годовых. Деньги поступили на расчетный счет «Актива» также в ноябре. В декабре отчетного года «Актив» вернул «Пассиву» сумму зай­ма и уплатил проценты.

Бухгалтер «Пассива» сделал проводки:

ДЕБЕТ 58 КРЕДИТ 51

- 1 000 000 руб. – перечислена сумма займа «Активу»;

ДЕБЕТ 76 КРЕДИТ 91-1

- 39 452 руб. (1 000 000 руб. x 48% : 365 дн. x 30 дн.) – начислены проценты по договору займа;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 58

- 1 000 000 руб. – возвращена сумма займа «Ак­тивом»;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 76

- 39 452 руб. – получены проценты от заемщика.

В отчете о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320 бухгалтер должен отразить проценты в сумме 39 тыс. руб.

Как учесть проценты, начисленные банком

Обслуживающий фирму банк использует «свободные» деньги, которые находятся на ее расчетном счете. За это банк может начислять фирме вознаграждение (проценты на остаток денежных средств на счете). Сумму такого дохода отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

- получены от банка проценты.

Пример. Как отразить банковские проценты

В декабре отчетного года АО «Актив» открыло расчетный счет в банке «Коммерческий». По условиям договора на расчетно­кассовое обслуживание банк ежемесячно начисляет фирме проценты за пользование деньгами на ее счете. По итогам декабря банк зачислил на счет «Актива» проценты в сумме 100 руб.

На основании полученной от банка выписки бухгалтер «Актива» сделал проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 91-1

- 100 руб. – получены проценты от банка.

Эту сумму бухгалтер включит в отчет о финансовых результатах за отчетный год по строке 2320.

В аналогичном порядке начисляют проценты по депозитным вкладам в банке.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.