Что принес 2020 год

Множество изменений, которые вступили в силу в 2020 году, были приняты Госдумой РФ еще во второй половине 2019 года. Самыми злободневными, которые доставили бухгалтерам и директорам немало хлопот, стали изменения, связанные с распространением в мире коронавирусной инфекции. COVID-19 внес свои коррективы во все сферы нашей жизни. Компании, которые были признаны пострадавшими по ОКВЭД из-за пандемии, получили ряд льгот: освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года, снижение арендных ставок, зарплатные субсидии. В составе расходов в налоговой базе по прибыли всем организациям разрешили учитывать затраты на противоэпидемиологические мероприятия. Малые предприятия, включенные в реестр МСП, получили право на применение пониженного тарифа страховых взносов. Все это отразилось на отчетности за 2020 год.

За всеми изменениями, которые нужно учитывать в своей работе, следите на наших сайтах buhgod.ru и berator.ru, а также на сайте нашего генерального партнера buhgalteria.ru.

Коронавирусные доходы и расходы в отчетности - 2020

Из-за эпидемии коронавируса все компании вынуждены были часть своих средств направить на защиту работников от заражения. Это: закупка масок, перчаток, санитайзеров, тестирование на COVID-19, дезинфекция помещений и так далее. Практически все эти расходы бухгалтерия вправе учесть в налоговой базе по прибыли.

Минфин выпустил информационное письмо от 15 июля 2020 г. № ПЗ-14/2020 «О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции», в котором разъяснил порядок отражения в бухучете информации, связанной с деятельностью компании в условиях эпидемии.

Учет коронавирусных расходов нужно вести на основании ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 № 33н.

Все расходы, которые появились у компании из-за эпидемии, нужно разделять на расходы от обычных видов деятельности и прочие.

К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы:

  • на тестирование сотрудников на наличие COVID-19 и иммунитета к нему;
  • на дезинфекцию помещений;
  • на услуги связи с удаленно работающим персоналом;
  • на доставку работников до работы и обратно в период действия режима ПГ из-за коронавируса.

К прочим расходам относятся:

  • зарплата работников за время объявленного из-за пандемии нерабочего периода и отчисления на соцнужды;
  • оплата простоя из-за приостановки деятельности организации;
  • штрафы и выплаты по искам за нарушения законодательства в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в период действия режима ПГ;
  • затраты по сорвавшимся командировкам сотрудников (оплата проезда, бронирования гостиницы, услуг и др.);
  • расходы на благотворительные мероприятия, связанные с предотвращением распространения инфекции (переводы пострадавшим от коронавируса, на покупку спецоборудования для медучреждений специализированного оборудования, оплата питания граждан старше 65 лет, др.).

Для обобщения информации о прочих расходах, связанных с распространением COVID-19, используйте счет 91 «Прочие доходы и расходы».

Новые расходы 2020 года - расходы на дезинфекцию

Расходы на дезинфекцию помещений появились у всех работающих компаний в 2020 году вследствие пандемии. На эти расходы бухгалтерия компании может уменьшить налоговую базу при расчете налога на прибыль.

Подпункт 7 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ относит к прочим расходам, связанным с производством или реализацией, затраты на обеспечение нормальных условий труда и соблюдение мер по технике безопасности.

Следовательно, затраты предприятия, связанные с дезинфекцией помещений, расходы на приобретение средств индивидуальной защиты, могут быть включены в состав расходов, учитываемых при расчете базы по налогу на прибыль.

На этом же основании компания может учесть траты, которые были произведены на тестирование сотрудников на COVID-19, а также на анализы, связанные с выявлением иммунитета к коронавирусу

С этим согласен и Минфин России. Свою позицию чиновники изложили в письме от 23 июня 2020 года № 03-03-06/1/54256.

.

Госпомощь в период пандемии

В разгар эпидемии российским компаниями выдавались государственные субсидии, займы и кредиты. Бухгалтерский учет госпомощи ведется на основании ПБУ13/2000 «Учет государственной помощи», утвержденного Приказом Минфина от 16 октября 2000 г. № 92н.

Чтобы правильно учесть все средства, полученные в качестве господдержки, классифицируйте их, как средства целевого финансирования текущих расходов и капитальных затрат. От этого будет зависеть дальнейший учет.

Средства целевого финансирования текущих расходов учитывайте в следующем порядке.

  1. Прием бюджетных средств к учету осуществляется по мере их фактического получения либо при наличии уверенности, что средства будут получены. Принятые таким образом к учету бюджетные средства отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования.
  2. Списание бюджетных средств осуществляется в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. Средства, предоставленные на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финрезультата. Если на момент получения бюджетных средств часть расходов, на финансирование которых эти средства предоставлены, еще не осуществлена, неиспользованная сумма учитывается на счете 86 «Целевое финансирование».

Целевое финансирование капитальных затрат учитывайте при вводе объектов в эксплуатацию в качестве доходов будущих периодов. Списывайте на финансовые результаты в зависимости от вида имущества:

  • по мере начисления амортизации на протяжении срока полезного использования амортизируемого имущества;
  • в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение не амортизируемого имущества.

Бюджетные кредиты отражаются в общем порядке, принятом для учета заемных средств. Если есть уверенность, что при выполнении определенных условий организация будет освобождена от возврата полученных ресурсов, средства учитывайте по правилам, установленным ПБУ 13/2000 для учета бюджетных средств.

Субсидия на дезинфекцию, в отличие от зарплатной, от налога на прибыль не освобождается

В период эпидемии и изоляционных мер, объявленных властями, определенным группам компаний выдавались субсидии на выплату заработной платы и противоэпидемиологические мероприятия. Такие, как закупка СИЗ, дезинфекция помещений и т.п.

Минфин в письме от 2 сентября 2020 г. № 03-03-06/1/76953 преподнес сюрприз получателям субсидий на проведение профилактических и дезинфекционных мероприятий.

Оказывается, подпункт 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ, согласно которому освобождаются от налога на прибыль «коронавирусные» субсидии, действует только в отношении зарплатных субсидий. То есть тех, которые получили МСП из пострадавших отраслей на выплату зарплаты за апрель и май из расчета 12 130 рублей на работника.

Минфин разъяснил, что такие зарплатные субсидии получили только предприятия МСП, включенные в реестр и имеющие ОКВЭД пострадавших из-за вируса отраслей экономики в соответствии с постановлением Правительства РФ от 24 апреля 2020 г. № 576. И только для этой категории компаний была откорректирована статья 251 НК РФ.

Выплаты субсидий на дезинфекцию производились по постановлению Правительства РФ от 2 июля 2020 г. № 976. На эти выплаты освобождение от налога на прибыль по новому подпункту 60 пункта 1 статьи 251 НК РФ не распространяется.

«Прощенные» налоги уменьшают расходы

Ряд компаний во II квартале 2020 года были освобождены от уплаты налогов и страховых взносов. Суммы неуплаченных налогов уменьшают расходы, признаваемые в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденного Приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 № 33н.

Сумма, которую организация не заплатила в бюджет на основании освобождения от налога на прибыль за II квартал 2020 года, нужно отнести в уменьшение расходов по налогу на прибыль, определяемых на основании ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утвержденного Приказом Минфина от 19 ноября 2002 г. № 114н.

Безвозмездно переданное имущество можно учесть в расходах

Ряд организаций получили право учитывать в составе расходов при расчете налога на прибыль безвозмездно переданное имущество.

Федеральный закон от 8 июня 2020 года № 172-ФЗ внес изменения в Налоговый кодекс РФ. В статье 265 Налогового кодекса РФ появилась дополнительная норма, по которой безвозмездно переданное имущество можно включать в состав внереализационных расходов.

Включать безвозмездно переданное имущество в состав расходов можно, только если это имущество передается определенным получателям. Перечень организаций – получателей ограничен. Это:

социально ориентированные некоммерческие организации, которые включены в реестр СОНКО;

некоммерческие организации, которые включены в реестр организаций, признанных наиболее пострадавшими или эпидемии коронавируса;

религиозные организации СОНКО, которые учреждены централизованными религиозными организациями.

Стоимость безвозмездно переданного имущества можно принять в расходы в размере, не более 1 % выручки от реализации.

Изменения в НК РФ приняты в июне 2020 года, но новые нормы распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2020 года.

Стоимостной критерий для амортизируемых НМА

С 1 января 2020 года больше не вызывает затруднений вопрос, как в налоговом учете признавать объекты интеллектуальной собственности стоимостью 100 000 рублей или менее и сроком использования более 12 месяцев.

Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ установил четкий стоимостной критерий амортизируемых НМА: более 100 000 рублей на основании пункта 1 статьи 256 Налогового кодекса РФ.

Амортизация переданных в безвозмездное пользование ОС

С 2020 года по основным средствам, переданным в безвозмездное пользование, можно продолжать начислять амортизацию.

Раньше это было возможно только, когда имущество безвозмездно передавалось органам государственной власти и местного самоуправления, а также ГУПам и МУПам.

Одновременно с этим появилось и новое ограничение.

Оно касается учета расходов, связанных с амортизацией передаваемого имущества.

Исключать из состава амортизируемого имущества его не придется, однако суммы начисленной амортизации включить в расходы нельзя на основании пункта 16.1 статьи 270 Налогового кодекса РФ.

Вместе с тем пункт 29 статьи 2 Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ установил исключение. В расходы можно отнести амортизацию безвозмездно переданного имущества, если обязанность такой передачи установлена законодательством РФ.

Сменить метод начисления амортизации стало сложнее

Методов начисления амортизации в налоговом учете два: линейный и нелинейный.

Тот или другой метод вы вправе выбрать самостоятельно и применять ко всем объектам амортизируемого имущества, кроме тех случаев, когда линейный метод амортизации является обязательным. Они приведены в пункте 3 статьи 259 Налогового кодекса РФ.

Изменить метод начисления амортизации можно с начала очередного налогового периода, но не ранее, чем через 5 лет. То есть, выбранный метод начисления амортизации нужно применять в течение, как минимум 5 лет.

Это относится и к переходу с нелинейного на линейный метод, и к переходу с линейного на нелинейный.

Корректировки инвествычета

До 2020 года использовать право на налоговый инвестиционный вычет налогоплательщик мог по отношению ко всем ОС, расходы на приобретение и модернизацию которых могли быть учтены в составе вычета на основании пункта 8 статьи 286.1 Налогового кодекса РФ.

С 2020 года Федеральный закон от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ дал налогоплательщикам право выбора: по одним объектам ОС – в общем порядке начислять амортизацию, а по другим – применять инвестиционный вычет.

Расширен круг объектов, по которым можно заявить инвестиционный вычет

Теперь заявить инвестиционный вычет можно по объектам восьмой - десятой амортизационных групп (кроме относящихся к восьмой - десятой амортизационным группам зданий, сооружений, передаточных устройств), а не как было раньше - только по объектам третьей – седьмой групп.

Это правило применимо к тем объектам, которые были куплены или изготовлены после 1 января 2020 года

Кроме того, в инвестиционный налоговый вычет разрешено включать расходы на инфраструктуру.

В составе инвестиционного налогового вычета можно учитывать расходы на создание:

  • объектов транспортной и коммунальной инфраструктур – не более 100%;
  • объектов социальной инфраструктуры – не более 80%.

Внереализационных расходов стало больше

С 1 января 2020 года Федеральным законом от 26 июля 2019 г. № 210-ФЗ официально разрешено во внереализационных расходах учитывать затраты на строительство объектов социальной инфраструктуры, если их передают безвозмездно в государственную или муниципальную собственность.

Такие расходы признаются в целях налогообложения прибыли организаций на дату передачи созданных объектов социальной инфраструктуры в государственную или муниципальную собственность (пп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ).

До этого момента бухгалтеры фирм-застройщиков руководствовались письмом Минфина России от 5 июля 2016 г. № 03-03-РЗ/39299.

Расходы на создание объектов иных инфраструктур, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность, не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций (письмо Минфина России от 27 мая 2020 г. № 03-03-07/44634).

Расконсервация объектов

С 1 января 2020 года было исключено положение о том, что срок полезного использования расконсервированного объекта основных средств нужно продлевать на период консервации (абз. 6 п. 3 ст. 256 НК РФ).

При расконсервации объекта основных средств амортизация по нему продолжает начисляться с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произошла такая расконсервация, по месяц полного списания его остаточной стоимости.

При этом истечение срока полезного использования объекта основных средств в период его консервации не влияет на указанный порядок начисления амортизации.

Новая декларация по налогу на прибыль за 2020 год

С отчетности за 2020 год введена обновленная форма декларации по прибыли. Сдать ее нужно до 29 марта 2021 года. Изменения, которые были внесены в форму приказом ФНС России от 11 сентября 2020 года № ЕД-7-3/655@, не слишком существенны и затрагивают не всех.

В новом бланке изменены все штрих-коды, с их помощью вы сможете убедиться, что в вашей бухгалтерской программе разработчики обновили декларацию.

Изменения коснулись: листа 01 (Титульный лист); листа 02 «Расчет налога» и приложений 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу», 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организаций в бюджет субъекта Российской Федерации организацией, имеющей обособленные подразделения», 7 «Расчет инвестиционного налогового вычета» к листу 02; листа 04 «Расчет налога на прибыль организаций с доходов, исчисленного по ставкам, отличным от ставки, указанной в пункте 1 статьи 284 НК РФ»; листа 08 «Доходы и расходы самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку» и Приложения №1.

Утверждено новое приложение № 2 к декларации, которое будут заполнять организации, заключившие соглашение о защите и поощрении капиталовложений и включенные в соответствующий реестр.

Новая форма декларации по налогу на имущество организаций

В 2021 году при сдаче отчетности по налогу на имущество организаций за 2020 год организации должны заполнять обновленный бланк декларации.

Его утвердил приказ ФНС России от 28 июля 2020 г. № ЕД-7-21/475@.

Изменения связаны с переносом сроков уплаты налога (авансовых платежей по нему), освобождением ряд компаний от уплаты налога за 2 квартал 2020 года из-за эпидемии коронавируса и расширением перечня кодов налоговых льгот.

Малые предприятия из пострадавших отраслей получили льготы по налогу на имущество, вплоть до полного освобождения. Их нужно будет отражать в годовой декларации, причем по-разному. Задействованы будут разделы 2 и 3.

В разделе 2 нужно показать льготу в двух строках – 230 и 240. В разделе 3 аналогичным образом заполняют строки 110 и 120.

Исчисленную сумму налога, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период с учетом льгот, в разделе 2 вписывают в строку 260, а в разделе 3 – в строку 130.

Освобождение от уплаты налога за 2 квартал 2020 года отражается иначе. Строки берутся те же, но показывают в них другую информацию.

В первой части показателя по строке 230 укажите код 2010501. Это значит, что субъект МСП работает в отрасли, пострадавшей из-за коронавируса. Во второй части показателя проставляются нули.

По строке 240 укажите исчисленную сумму авансового платежа по налогу за период владения объектом с 1 апреля по 30 июня 2020 года.

Аналогично заполняйте строки 110 и 120 раздела 3 декларации.

Декларация и расчет транспортного налога

С 2020 года изменился порядок начисления и уплаты транспортного налога. Налоговые декларации с отчетности за 2020 год сдавать не нужно. Но, бухгалтерам расслабляться не стоит.

Налоговая служба будет составлять Сообщения на основе данных и информации из госреестров и сведений ГИБДД. Если у налоговой нет информации об автомашинах организации, она не сможет направить сообщение об уплате налога. Поэтому, организация обязана передать госорганам данные о своем транспорте. Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, с приложением копий документов, подтверждающих государственную регистрацию.

Ответственность за неуплату налогов с организаций никто не снимает. Будьте внимательны с транспортным налогом, проверяйте те данные, которые вам вышлет ИФНС. Если сообщения от налоговой не будет, помните, что именно вы обязаны сообщить налоговикам о наличии у вас транспортных средств.

Рассчитывать налог, проверять правильность информации от ФНС придется, как и раньше, именно организациям, которые владеют транспортными средствами. Если будут разночтения, в налоговую нужно предоставить информацию о транспорте и расчет налога.

Об этом сообщала ФНС России письме от 28 сентября 2020 г. № БС-4-21/15757@.

ФНС изменила форму декларации по НДС

Изменения в декларацию по НДС внесены с IV квартала 2020 года приказом ФНС России от 19 августа 2020 г. № ЕД-7-3/591@

Из декларации исключены строки «Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД» на титульном листе и «Зарегистрирован за №» в разделе «Заполняется работником налогового органа» в приложении 1.

В раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» добавлены строки, касающиеся организаций, с которыми заключены соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Изменены наименования ряда кодов операций, добавлены новые коды.

Изменены форматы представления сведений из документов, передаваемых в декларации по НДС (журналов учета выставленных и полученных счетов-фактур, книг покупок и продаж).

Вычет акциза стал доступнее

С 1 апреля 2020 года организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут получать свидетельства на совершение операций со средними дистиллятами и заявить вычет при получении средних дистиллятов в качестве топлива.

Расширен состав технологических процессов переработки средних дистиллятов, теперь к таким процессам относят:

  • замедленное коксование;
  • гидроконверсию тяжелых остатков;
  • получение технического углерода путем термического или термоокислительного разложения средних дистиллятов;
  • производство битума путем окисления гудрона.

Организации, которые вырабатывают электро- и теплоэнергию из средних дистиллятов, смогут воспользоваться вычетом с коэффициентом, также с 1 апреля 2020 года. Вычет можно будет применить при получении средних дистиллятов в качестве топлива для сжигания выработки энергии.

Перечень документов, которые бухгалтерия должна подготовить для подтверждения вычета:

  • реестр накладных (актов приема-передачи) на поставку средних дистиллятов в качестве топлива;
  • регистры учета использованного топлива и отпуска энергии;
  • документы, подтверждающие выработку топлива по видам установок.

Проще стало зачесть переплату

С 1 октября 2020 года снято ограничение, по которому разрешалось зачитывать переплату по налогам только в счет налога того же вида, то есть, по федеральному – только в счет федерального, по региональному – в счет регионального и так далее. Это касалось и пеней, и штрафов.

Теперь, вы сможете зачитывать переплату по одному налогу в счет другого, не обращая внимания на тип налога. Например, переплату по федеральному налогу можно будет зачесть в счет регионального, и наоборот.

Вернуть переплаченный налог можно только в том случае, если у вас не будет недоимки по любому другому налогу.

Если по налогу проводится «камералка», срок принятия решения ИФНС о зачете или возврате переплаты будет зависеть от срока окончания камеральной проверки, либо вступления в силу решения по ней.

ИФНС публикуют в сети решения об обеспечительных мерах

С 1 апреля 2020 года на сайте ФНС размещаются решения о принятии и об отмене обеспечительных мер в виде запрета на отчуждение имущества с указанием имущества, в отношении которого действует запрет.

Перечень сведений, которые будут размещаться на сайте, налоговая служба утвердит позднее.

Такая информация будет размещаться на сайте ФНС в течение 3-х рабочих дней со дня принятия соответствующего решения о способе обеспечения, обеспечительной мере (наступления соответствующих обстоятельств).

При этом информация не может быть размещена ранее вступления в силу решения ИФНС, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика без согласия налогового органа в соответствии с пунктом 10 статьи 101 Налогового кодекса РФ:

о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения;

либо решения об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Пониженные тарифы взносов для малого бизнеса

С 1 апреля 2020 года введены пониженные тарифы страховых взносов (Федеральный закон от 01 апреля 2020 г. № 102-ФЗ).

Пониженные тарифы 15% могут применять организации и ИП, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (реестр МСП).

Особенность пониженных страховых взносов заключается в том, что 15 % (10 % – пенсионное страхование, 5 % – медицинское) применяются не ко всей заработной плате, а только к сумме, которая превышает МРОТ.

Минимальный размер оплаты труда в 2020 году равен 12 130 рублей.

Соответственно, если заработная плата работника не превышает МРОТ, то бухгалтерия фирмы обязана применять общий тариф – 30 % в независимости от того, входит она в реестр малого и среднего бизнеса или нет.

Кроме того, пониженные тарифы получили участники инвестиционных проектов в СЭЗ.

Компании и ИП, зарегистрированные на территории свободной экономической зоны (СЭЗ), платят страховые взносы по пониженным тарифам с выплат физическим лицам, занятым в реализации инвестиционного проекта.

Нерабочие коронавирусные дни в расчете среднего заработка не учитывают

Нерабочие дни: с 30 марта по 30 апреля, 6-8 мая, 24 июня и 1 июля 2020 г. были установлены Указами Президента РФ и должны были быть оплачены работодателем в полном размере.

Время и суммы, фактически начисленные работнику за нерабочий период, при исчислении среднего заработка учитывать не нужно, если сотрудник в эти дни был освобожден от работы.

Такие разъяснения дал Роструд России в письме от 20 июля 2020 № ТЗ/3780-6-1.

Если сотрудники работали в нерабочие дни и в табеле учета рабочего времени у них указаны рабочие дни, оплата труда за эти периоды включается в расчет среднего заработка.

Больничные рассчитываются по Временному порядку

С 1 апреля по 31 декабря 2020 года введен в действие Временный порядок исчисления пособия по временной нетрудоспособности.

В этот период пособие по временной нетрудоспособности не может быть меньше МРОТ в расчете за полный календарный месяц на основании статьи 1 Федерального закона от 1 апреля 2020 г. № 104-ФЗ.

С 1 января 2020 года МРОТ составляет 12 130 рублей.

Соответственно, в случае если размер больничного пособия, исчисленного в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ, окажется меньше МРОТ, пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в размере МРОТ, пропорциональном оплачиваемому периоду временной нетрудоспособности, а именно в размере 2 021,66 рублей (12 130 / 30 x 5).

Нельзя ликвидировать компанию, пока она не рассчитается с работниками

Федеральный закон от 13 июля 2020 г. № 203-ФЗ внес существенную поправку в Федеральный закон от 8 августа 2001 года № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

Теперь до исключения из ЕГРЮЛ у фирмы должны быть завершены все выплаты работникам, предусмотренные Трудовым кодексом РФ для работников, увольняемых в связи с ликвидацией юридического лица.

Ряд пособий и социальных выплат теперь можно будет перечислять на карты только платежной системы «Мир». Исключением является перечисление пенсий. Их перевод на платежную систему «Мир» в очередной раз отложили. Теперь до 31 декабря 2020 года. Поэтому, как и прежде допускаются почтовые переводы или перечисление средств на банковские счета, к которым не привязаны пластиковые карты других платежных систем.

Повышен МРОТ в Москве

С 1 октября 2020 года вступило в силу трёхстороннее соглашение об увеличении величины прожиточного минимума для трудоспособного населения на уровне 20 361 руб.

  • для пенсионеров – 12 606 руб.;
  • для детей – 15 450 руб.;
  • в расчете на душу населения – 17 841 руб.

Эти цифры понадобятся московским бухгалтерам для начисления и выплаты заработной платы, отпускных, больничных и прочих платежей. Приказ о повышении МРОТ подписан пока только в столичном регионе, для остальных регионов повышение МРОТ планируется с 1 января 2021 года.

Текущий налог на прибыль 2020: как будем отражать в годовом отчете?

Переход на новое ПБУ 18/02 в 2020 году стал обязательным. До 2020 года текущий налог на прибыль рассчитывали из прибыли по бухгалтерским данным, скорректированного на сумму ПНА (ПНО) и величину изменения ОНО (ОНА). В 2020 году текущий налог на прибыль — это сумма налога, рассчитанная в соответствии с Налоговым кодексом.

Новые льготы по НДС, которые введены в 2020 году

В течение 2020 года законодатели вносили изменения по налогу практически каждый квартал. Вот что нового появилось.

1. В связи с коронавирусом из федерального бюджета выделялись субсидии малым предприятиям, ведущим деятельность в наиболее пострадавших сферах экономики. Среди получателей субсидий были и плательщики НДС.

Федеральным законом от 22 апреля 2020 г. № 121-ФЗ установлено, что с 22 апреля 2020 года получение «коронавирусной» субсидии не препятствует НДС-вычету и не требует восстановления НДС.

В 2020 году получатели субсидий при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав за счет указанных субсидий, покрывающих суммы входного или таможенного НДС: не лишаются права на применение НДС-вычета; не должны восстанавливать суммы НДС, правомерно принятого к вычету, при получении субсидий на возмещение ранее понесенных затрат с учетом налога.

2. НДС при безвозмездной передаче имущества для борьбы с коронавирусом.

Не признаются объектами налогообложения НДС операции по передаче на безвозмездной основе имущества, предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции: органам государственной власти и управления и (или) органам местного самоуправления; государственным и муниципальным учреждениям; ГУПам и МУПам (подп. 5.1 п. 2 ст. 146 НК РФ).

3. Освобождение от НДС С 1 октября 2020 года расширен перечень не облагаемых НДС операций.

Федеральным законом от 13 июля 2020 № 191-ФЗ с 1 октября 2020 года от НДС освобождены государственные и муниципальные соцуслуги, оказываемые в рамках государственного и муниципального соцзаказа (подп. 37 п. 2 ст. 149 НК РФ). Не подлежит налогообложению реализация на территории РФ государственных (муниципальных) услуг в социальной сфере, оказываемых как государственными учреждениями, так и негосударственными СОНКО в соответствии с соглашениями о государственном (муниципальном) социальном заказе. Исключение - соглашение о предоставлении субсидии на финансовое обеспечение выполнения государственного (муниципального) задания.

4. Нулевой НДС для экспортной морской перевозки.

Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ с 1 октября 2020 года установлена нулевая ставка НДС в отношении перевозки товаров для экспорта морскими судами между пунктами на территории РФ в целях дальнейшего вывоза товаров из РФ.

5. Нулевой НДС для экспортной ледокольной проводки.

Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ с 1 октября 2020 года установлена нулевая ставка НДС в отношении услуг по ледокольной проводке морских судов для перевозки экспортируемых товаров.

6. Нулевой НДС для резидентов Арктической зоны.

Федеральным законом от 13 июля 2020 г. № 195-ФЗ с 1 октября 2020 года установлена нулевая ставка НДС для резидентов Арктической зоны. Эта льгота принята параллельно с установлением господдержки предпринимательской деятельности в Арктической зоне РФ на основании Федерального закона от 13 июля 2020 г. № 193-ФЗ.

add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.