Важные изменения 2023 года

С 1 января 2023 года всем бухгалтерам пришлось перестраивать свою работу под новые положения налогового законодательства. Введен механизм расчетов с бюджетом через единый налоговый платеж. Обновлены все налоговые декларации и расчеты, появились новые. Изменились правила расчета и уплаты НДФЛ и страховых взносов, сроки сдачи отчетности. Теперь, нужно вспомнить все новшества и учесть их при подготовке годовой отчетности.

Все изменения, которые вступили в силу с 2023 года учтены в этой книге. Руководствуясь экспертными советами авторов, вы не упустите ни одной детали, важной при составлении годовой отчетности. 

Текст книги размещен на сайте buhgod.ru, доступ к которому вы получаете бесплатно, логин и пароль опубликован на первых страницах. За новостями по годовой отчетности теме следите на сайтах наших генеральных партнеров: berator.ru и buhgalteria.ru.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

С 1 января 2023 года после введения единого налогового платежа (ЕНП) изменились сроки уплаты налогов, взносов и сдачи отчетности (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

Применятся общее для всех налогов правило: сначала сдается отчетность, потом платится налог: сдача отчетности – до 25-го числа; уплата налогов – до 28-го числа месяца.

Неизменными остались только срок уплаты страховых взносов на травматизм, для них сохранено 15-е число каждого месяца, и сроки уплаты экспортного НДС – 20-е число месяца.

Годовую бухгалтерскую отчетность за 2023 год нужно сдать не позднее 1 апреля 2024 года, так как основной отчетный день 31 марта выпал на воскресенье и перенесен на первый рабочий понедельник.

Формы отчетности в ИФНС

После введения ЕНП изменились все налоговые декларации и расчеты. Где-то изменения носят технический характер, где-то – кардинальный. Например, в декларации по НДС добавились только новые коды.

Новая 6-НДФЛ

Форму 6-НДФЛ за 2023 год нужно сдавать по форме, утвержденной приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@. По этой форме отчитывались весь 2023 год. 

Новую форму 6-НДФЛ, утвержденную приказом ФНС России от 19 сентября 2023 г. № ЕД-7-11/649@, нужно применять с отчета за первый квартал 2024 года.

Новая форма РСВ

Расчет по страховым взносам (РСВ) изменен с отчетности за 2023 год. В целом расчет сохранен в таком виде, как он был несколько последних лет, но видоизменен. 

Форма и порядок ее заполнения РСВ утверждены приказом ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@. Это форма по КНД 1151111.

Новый отчет о персонифицированных сведениях

Этот отчет под названием «Персонифицированные сведения о физических лицах» появился только в 2023 году. Форма по КНД 1151162 утверждена Приложением №2 к Приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Отчет сдается в налоговую ежемесячно, в единую отчетную дату – 25 числа каждого месяца.

Новые коды для декларации по НДС

В течение всего 2023 года федеральными законами вводились разнообразные льготы по НДС. Это Федеральные законы от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ, от 24 июня 2023 г. № 262-ФЗ, от 17 февраля 2023 г. № 22-ФЗ и от 29 декабря 2022 г. № 596-ФЗ.

В статью 149 НК РФ (об освобождении от НДС отдельных операций) и в статью 164 НК РФ (об установлении нулевой ставки НДС для отдельных операций) внесены изменения, которые начали действовать в 2023 году. Одна из последних льгот введена с 1 июля 2023 года. Это освобождение от налогообложения НДС операций, связанных с реализацией лекарственных препаратов для тяжелобольных детей.

Обновлена декларация по косвенным налогам

Декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) обновлена Приказом ФНС России от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@. Форма дополнена разделом 1.1, который должны заполнять резиденты СЭЗ.  Приказ от 12.04.2023 № ЕД-7-3/238@ вступил в силу с 13 августа 2023 года.

Актуализирована декларация по УСН

Поправки, которые внесены в форму декларации, порядок ее заполнения и формат носят исключительно технический характер. Меняются штрихкоды, уточнены сноски в разд. 1.1 и 1.2 - корректируются даты сдачи отчетности.

Организации должны сдать декларацию за 2023 года не позднее 25 марта 2024 года, а ИП – не позднее 25 апреля 2024 года.

Новые коды льгот для декларации по налогу на имущество

Федеральный закон от 29.05.2023 г. № 200-ФЗ внес поправки в статью 372.1 НК РФ, которые расширяют перечень льгот по налогу на имущество организаций, установленных для федеральной территории «Сириус». 

С 1 января 2023 года на этой территории от уплаты налога освобождены образовательные и спортивные организации в отношении объектов недвижимости площадью свыше 15 000 квадратных метров, введенных в эксплуатацию с 1 января 2022 года.

В связи с этим Приказом ФНС от 16.08.2023 г. № ЕД-7-21/544@ в отношении этих налоговых льгот введены коды 2012000 и 2012400.

Новая форма расчета для налоговых агентов

ФНС РФ утвердила новую форму налогового расчета, где учтены внесенные изменения в НК РФ. В новой редакции изложены Раздел 1 и подраздел 3.2 Раздела 3.

Отчетность по взносам в Соцфонд России

Объединение ПФР и ФСС в единый Социальный фонд (далее – СФР), введение единого налогового платежа, единых тарифов привели к глобальному изменению отчетности, которую с 2023 года сдают в фонд. Теперь все сведения сдаются в составе единой общей формы (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Форма называется «Сведения для ведения индивидуального (персонифицированного) учета и сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (ЕФС-1)». Разделы этой формы сдаются с разной периодичностью.

В составе ЕФС-1 за 2023 год нужно сдать:

  • «Сведения о начисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» (бывшая 4-ФСС) — это Раздел 2 формы ЕФС-1.
  • «Сведения о страховом стаже» (бывшая СЗВ-Стаж) подраздел 1.2 подраздела 1 формы ЕФС-1. 
  • «Сведения о застрахованных лицах, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя» (бывший отчет ДСВ-3) — это подраздел подраздел 3 раздела 1, его сдают те работодатели, которые перечисляют дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию работников.

Эти подразделы ЕФС-1 за год будут сдаваться впервые. Причем, в конце 2023 года, ФНС внесла в них новые, дополнительные поправки.

Первый год работы с единым налоговым платежом

С 1 января 2023 года введена новая система уплаты налогов и взносов единым налоговым платежом (далее – ЕНП) через единый налоговый счет (далее – ЕНС).

Поправки в Налоговый кодекс РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. А, новый порядок уплаты налогов, сборов, взносов и новые сроки сдачи отчетности внесен в НК РФ Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 239-ФЗ.

Новый субсчет в плане счетов

В связи с введением ЕНС и ЕНП с начала года нужно было ввести новые субсчета и изменить схему основных бухгалтерских проводок по счетам 68 «Расчеты по налогам и сборам» и 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Это, в свою очередь, повлекло изменение алгоритма заполнения Отчета о движении денежных средств в части финансовых потоков по текущей деятельности.

Уведомление об исчисленных суммах налогов

Сумма налоговых обязательств компании отражается на ЕНС на основании деклараций, расчетов, решений налоговой и т.п.

В двух случаях налоговики не могут самостоятельно определить сумму, которую нужно зачесть в счет налоговых обязательств, и для расчетов им нужно подавать уведомление об исчисленных налогах от компании (п. 9 ст. 58 НК РФ), которое утверждено Приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047:

  1. Если срок уплаты налога (авансового платежа, взносов, сбора) наступает раньше, чем срок сдачи декларации или расчета.
  2. При уплате авансовых платежей, например, по УСН-налогу, по налогу на имущество организаций в субъектах РФ, где введены отчетные периоды.

Контрольные соотношения для уведомлений

Контрольные соотношения для уведомлений ввели только с 1 октября 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Если уведомление не «стыкуется» по основным проверочными показателям, оно считается непредставленным.

Уведомление «с минусом»

Уведомление, в котором сумма начисленного налога может иметь отрицательное значение можно было подавать в течение всего 2023 года на основании разъяснений ФНС, вышедших в письме ведомства от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@). С октября эта норма появилась в Налоговом кодексе РФ (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Минусовая сумма в уведомлении появляется, если сумма авансового платежа по налогу за отчетный период, рассчитанная нарастающим итогом, меньше суммы авансового платежа за предыдущий отчетный период.

Два уведомления по НДФЛ

С 1 октября 2023 года Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ уведомления по НДФЛ можно подавать два раза в месяц: по выплаченным авансам и по зарплате.

Первое уведомление должно быть сдано не позднее 12 числа месяца, второе – 25-го. 

В каждом из уведомлений нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную до подачи документа:

  • в первом уведомлении за месяц, которое сдается до 12 числа нужно указывать сумму НДФЛ, удержанную в период с 23-го числа предыдущего месяца до 9-го числа текущего месяца;
  • во втором уведомлении, которое сдается до 25 числа каждый месяц, нужно указывать сумму НДФЛ, исчисленного в полном объеме за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца включительно.

Мораторий по штрафам за уведомления

Планировалось, что налоговая начнет назначать штрафы за неправильно оформленные Уведомления об исчисленных налогах с 1 июля 2023 года. Но, затем мораторий на штрафы продлили до конца 2023 года (письмо ФНС от 23.05. 2023 № БС-3-11/6890@).

Корректировка налоговой обязанности

После 1 октября 2023 года разрешено корректировать налоговую обязанность «задним числом». То есть, из ЕНП можно исключать отдельные суммы налогов, уплаченных отдельными платежками-уведомлениями. Обратная корректировка применима только в части тех налогов, по которым не сданы налоговые декларации или расчеты.

Сумму на ЕНС скорректируют по истечении 30 дней со дня окончания срока, установленного для представления декларации или расчета. Корректировка не касается налогов, по которым уставлен отчетный период – год, например, по УСН-налогу.

Списание денег с ЕНС

В течение 2023 года последовательность списания денег с ЕНС изменили дважды: весной и осенью. Изначально порядок списания денежных средств в счет погашения налоговой обязанности зависел только от сроков уплаты налогов и наличия долгов. В конце мая Федеральный закон от 29.05.2023 № 196-ФЗ, установил приоритет списания НДФЛ. Затем Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ такой же приоритет был установлен для страховых взносов.

Теперь, НДФЛ и страховые взносы списывают раньше всех других налогов и долгов. Причем, на следующий день после поступления в налоговую уведомления, не дожидаясь установленного законодательством срока уплаты (28 числа месяца).

Как теперь зачитывают переплаты

Переплата налогов определяется на основании данных о наличии денежных средств на ЕНС. Если на ЕНС «висит» положительное сальдо — это означает наличие переплаты, которую компания может зачесть в счет будущих налоговых платежей или вернуть (ст. 78 НК РФ).

Причем, оформленный зачет можно отменить. Для этой цели в НК РФ установлена очередность признания денег при отмене зачета: сначала спишут деньги в счет погашения налогов с уже наступившим сроком уплаты; затем суммы зачета можно направить на уплату будущих обязательство, начиная с наименьшей суммы.

Новые справки о состоянии ЕНС

С 2023 года изменились типы справок о состоянии расчетов с бюджетом. Теперь они «завязаны» на ЕНС.

Бухгалтерия может запросить у ИФНС справку по сальдо, которое числится на ЕНС на определенную дату. По отрицательному сальдо ИФНС дает расшифровку: по каким платежам образовалась задолженность.

Кроме справки по остаткам на ЕНС, налоговая выдает еще два варианта справок: справку о том, какие суммы вошли в ЕНП, и справку об уплате налогов на определенную дату (новая редакция подп. 10 п. 1 ст. 32 НК РФ).

Пени и штрафы

Порядок начисления пеней и штрафов изменился в 2023 году в связи с переходом на ЕНС (Федеральный закон от 14.07.22 № 263-ФЗ).

Сумма налоговых обязательств, отраженная как ЕНП, может меняться, не только после погашения задолженности, но и, например, после подачи уточненки. В таких случаях, пени пересчитывают по правилам, изложенным в новой редакции п. 6 ст. 75 НК РФ.

Во-первых, сумма, на которую пени уменьшаются не должна быть больше суммы пеней, которые были начислены ранее за период с даты уплаты до даты уменьшения совокупной обязанности.

Во-вторых, сумма пеней увеличивается со дня, когда на выросла сумма совокупной обязанности.

Если на момент подачи уточненки на ЕНС числится положительное сальдо в размере недостающей суммы и пеней, штрафа не будет (новая ред.пп.1 п.4 ст.81 НК РФ).

НДФЛ в 2023 году

Правила расчета и уплаты НДФЛ изменились в 2023 году кардинально. Ввели новые расчетные периоды, датой признания дохода работника для уплаты НДФЛ стал день выплаты зарплаты или иного вознаграждения, в не последний день месяца, как это было раньше. В итоге, с 2023 года НДФЛ нужно начислять дважды: при выплате зарплаты за первую половину месяца и за вторую. С октября 2023 года бухгалтерам разрешили сдавать уведомления по НДФЛ два раза в месяц.

Расчетный период

С 2023 НДФЛ начисляется за период с 23-го числа предыдущего месяца по 22-е число текущего месяца. Платить НДФЛ нужно не позднее 28-го числа текущего месяца.

Дата получения дохода

Согласно новой редакции подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ, с 2023 года датой получения работником дохода считается день выплаты заработной платы. Поэтому, налог с зарплаты работника удерживается с каждой выплаты работнику, включая аванс, зарплату, гонорар, отпускные, надбавки, пособия по больничному и т.д. (пп. 3 и 4 ст. 226 НК РФ).

Особые периоды

Декабрь и январь — это особые периоды расчета и сроки НДФЛ (новая редакция п. 6 ст. 226 НК РФ). Если зарплата за декабрь текущего выплачивается до нового года, НДФЛ нужно заплатить:

  • за период с 23 по 31 текущего декабря – не позднее последнего рабочего дня календарного года;
  • за период с 1 по 22 января следующего года – не позднее 28 января.

Если декабрьская зарплата выплачена в декабре 2023 года, эта выплата считается доходом за 2023 год и попадает в расчет 6-НДФЛ за 2023 год. 

Если заработная плата за декабрь выплачивается в январе следующего года, этот доход относится к другому налоговому периоду (к периоду 2024 года).

Льготы по НДФЛ для мобилизованных

Перечень необлагаемых НДФЛ доходов в 2023 году пополнился: выплатами в пользу мобилизованных, добровольцев СВО и членов их семей; доходами, которые образовались при прекращении действия кредитных договоров в случае гибели мобилизованного, участника СВО или признания его инвалидом I группы; безотчетными суммами до 700 рублей в день, которые компания может выплатить работникам, командированным на территории, нуждающиеся в восстановлении и премии, присужденные Президентом РФ.

Новый вычет по НДФЛ

В середине 2023 года ввели новый детский вычет для родителей, которые воспитывают недееспособных детей или ухаживают за недееспособными родственниками. Право на вычет распространили на доходы, полученные с 1 января 2023 года (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Страховые взносы

С 2023 года введен новый единый тариф, единая предельная база для расчета взносов на пенсионное и социальное страхование, изменены формы отчетности и сроки ее сдачи. Изменения в статьи НК РФ внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ.

Единый тариф страховых взносов

Единый тариф в размере 30% введен Федеральным законом от 14.07.2022 № 239-ФЗ. Он применяется для расчетов в пределах единой базы. После превышения предельной величины базы бухгалтерия должна перейти на расчет взносов по пониженном тарифу – 15,1 %.

Пониженные тарифы и льготы

Пониженные тарифы в 2023 году сохранены для компаний малого и среднего бизнеса, которые внесены в Реестр МСП, размещенный на сайте налоговой. Льготный тариф составляет 15%, он применяется при выплате работникам зарплаты или иного вознаграждения в сумме свыше МРОТ. С выплат работникам в пределах МРОТ для расчета и уплаты страховых взносов применяется общая ставка – 30%. В 2023 году МРОТ составил 16 242 рубля.

Для резидентов ОЭЗ, ИТ-компаний и СОНКО в 2023 году установлен пониженный тариф 7,6 %.

Нулевой тариф получили организации, которые выплачивают зарплату или вознаграждения за труд членам экипажей судов.

Для особых категорий чиновников были установлены свои нулевые и пониженные тарифы страховых взносов (пункт 4 статьи 425 НК РФ). Речь идет о прокурорах; сотрудниках Следственного комитета РФ; федеральных и мировых судьях.

Взносы ввели для выплат по ГПД

С 1 января 2023 года бухгалтерия должна начислять страховые взносы не только с зарплат, выплаченных работникам по трудовым договорам, но и с выплат по ГПД на выполнение работ оказание услуг, авторским и издательским договорам, договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства (Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ).

Тарифы взносов ИП «за себя»

С дохода до 300 тысяч рублей необходимо заплатить 45 482 рубля. Заплатить взнос за 2023 года нужно в первый рабочий день 2024 года (перенос с 31 декабря 2023 года).

При превышении дохода в 300 тысяч рублей нужно дополнительно внести в бюджет 1% от суммы превышения. Максимальный платеж 2023 года – 257 061 руб. Срок уплаты – до 1 июля 2024 года.

Тариф взносов для иностранных работников

Компании, которые принимают на работу иностранцев должны платить за них страховые взносы и отчитываться перед налоговой. Тариф установлен отдельно по каждому виду соцстрахования:

  • пенсионное — в размере 72,8% от суммы взносов, установленной по единым тарифу,
  • медицинское — в размере 18,3%;
  • ВНиМ — в размере 8,9%.

Больничный и детские пособия

На максимальный и минимальный размер выплат по больничному напрямую влияют такие показатели, как МРОТ, предельная база начисления взносов, размер годовой индексации, порядок расчета страхового стажа. Все они изменились в 2023 году.

Больничный работникам на ГПД

Работники на ГПД впервые получили право на оплаченный больничный с 2023 года. Поправки в Федеральный закон от 29.12.2006 № 255-ФЗ были внесены Федеральным законом от 14.07.2022 № 237-ФЗ.

Но, в 2023 году мало, кто из работающих на ГПД смог получить пособие по листку нетрудоспособности. Дето в том, что законодатель установил определенные ограничения. Согласно части 4.1. статьи 2 закона № 255-ФЗ, право оплату по больничному получили только те работники, за которых в 2022 году работодатель заплатил страховые взносы в совокупном размере не менее стоимости страхового года: 4 833,72 руб.

Максимум по детским и декретным

Декретные пособия, во-первых, в 2023 году были проиндексированы, во-вторых, выросли из-за повышения предельных расчетных баз по страховых взносам.

Максимальная сумма пособия по беременности и родам для работающих мам в 2023 году составила:

  • если роды протекали без осложнений за 140 дней (70+70) – 383 178,60 руб.
  • при осложненных родах за 156 дней (70+86) – 426 970,44 руб.
  • при многоплодной беременности за 194 дня (84+110) – 530 976,06 руб.

Единовременное пособие при рождении ребенка в 2023 году составило 23 011 рублей.

Максимальное ежемесячное пособие по уходу за ребенком до 1,5 лет для работающих родителей в 2023 году составило 33 282 руб. в месяц, а минимальный размер – 8 629 руб. в месяц. 

Максимум по больничному

Максимальная сумма больничного ограничена показателем среднедневного заработка, рассчитанного по предельной величине базы для взносов в ФСС: в 2023 году – 2 736,99 руб. день. В 2023 году максимальная сумма больничного составила:

  • 83 204 рубля в месяц при страховом стаже 8 и более лет (100% среднего заработка);
  • 66 564 рубля в месяц при страховом стаже от 5 до 8 лет (80% среднего заработка);
  • 49 923 рубля в месяц при страховом стаже до 5 лет (60% среднего заработка).

Налог на прибыль

Больших изменений в части налога на прибыль в 2023 году не было. Но, подкорректировали многое. Поправки в главу НК РФ по налогу на прибыль вносились дважды.

Перенос убытков

Статья 283 НК РФ устанавливает 50%-процентное ограничение при уменьшении текущего налога на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах. Сначала это ограничение было установлено на период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2024 года. Теперь Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ этот период продлен до 2026 года.

Учет компенсаций для удаленщиков

Компенсационные выплаты дистанционным работникам, которые ранее учитывали в расходах на оплату труда, теперь нужно учесть в составе прочих расходов. Федеральным законом от 31.07.2023 г № 389-ФЗ в статью 264 НК РФ добавлен новый пункт 11.1.

Величина компенсации лимитирована с августа 2023 года. Она не может превышать 35 рублей за каждый день выполнения трудовой функции дистанционно, либо должна быть равна сумме документально подтвержденных расходов дистанционного работника.

Кредиторку можно не учитывать

В перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, который приведен в статье 251 НК РФ, добавили кредиторку перед иностранными партнерами.

В новый перечень доходов, не облагаемых налогом на прибыль, входят суммы прекращенных в 2022-2023 годах обязательств по договорам займа, договорам купли-продажи акций российских компаний, заключенных с иностранными компаниями, по которым приняты решения о прощении долга.

Убытки от реализации ОС и НМА

С 31 августа 2023 года, убыток, полученный при реализации ОС, уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, как это было ранее, а равномерно в течение определенного периода. Этот период рассчитывают так: из срока полезного использования основного средства вычитают фактический срок его эксплуатации (п. 3 ст. 268 НК РФ).

С 31 августа 2023 года убыток, полученный при реализации высокотехнологичного оборудования или активов из сферы искусственного интеллекта, списать нельзя (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Такое же правило введено для НМА, относящихся к сфере искусственного интеллекта.

Пересчет в рубли налога, исчисленного в валюте

В 2023 году устранили нестыковку в НК РФ, которая вела к нарушению срока представления расчета налоговыми агентами по налогу на прибыль (этот срок – 25 число следующего месяца).

При действующих сроках уплаты налога и сдачи отчетности, возникает ситуация, при которой на момент срока сдачи налогового расчета, то есть 25 числа, информации об обменном курсе на 28 число еще нет. То есть, итоговую сумму налога в рублях определить было невозможно.

С 31 августа 2023 года пересчитывать суммы налога, исчисленные в иностранной валюте, нужно на дату выплаты дохода иностранной компании.

Безвозмездно полученное имущество

Установлен новый порядок определения первоначальной стоимости ОС, полученных безвозмездно. До сих пор стоимость безвозмездно полученных объектов определяли равной размеру внереализационного дохода от их получения (п. 8, 20 ст. 250 НК). Теперь в стоимость такого имущества нужно включать расходы на доведение таких объектов до состояния, при котором их можно использовать (п. 1 ст. 257 НК РФ).

Остается «старое» требование: для налогового учета такое имущество не должно стоить меньше остаточной стоимости по данным передающей стороны (п. 8 ст. 250 НК РФ).

Первоначальная стоимость НМА и ОС

С 31 августа 2023 года можно менять первоначальную стоимость НМА при модернизации и техническом перевооружении (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ). Ранее это можно было сделать только в отношении ОС. Увеличивать первоначальную стоимость НМА можно только после полного завершения модернизации, поэтапно – нельзя.

Стоимость ОС и НМА, которые связаны с искусственным интеллектом, можно увеличить в 1,5 раза (Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ). Рассчитывать первоначальную стоимость с коэффициентом 1,5 можно, если:

  • ОС включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции и относится к искусственному интеллекту;
  • НМА в виде исключительных прав на ПО и базы данных включено в единый реестр российских программ и относится к искусственному интеллекту.

Отчетов по НИОКР стало меньше

Определенные виды расходов на НИОКР можно принимать к учету с повышающим коэффициентом 1,5. Их перечень установлен постановлением Правительства РФ от 24.12. 2008 № 988. Ранее при учете подобных расходов вместе с декларацией за год нужно было сдавать в ИФНС отчет о выполненных исследованиях (разработках), в отношении которого инспекция может назначить экспертизу. Теперь, этот отчет можно не сдавать, если компания разместит его в государственной информационной системе (п. 8 ст. 262 НК РФ).

Инвествычет при поддержке образования

Федеральный закон от 4 ноября 2022 г. № 430-ФЗ ввел налоговый вычет при безвозмездной передаче имущества (включая денежные средства) образовательным организациям, реализующим основные образовательные программы, имеющие госаккредитацию.

Инвестиционный налоговый вычет за текущий год можно получить в совокупности не более 100% суммы расходов в виде стоимости имущества (включая денежные средства), безвозмездно переданного образовательным организациям.

Вычет применяется к налогу (авансовому платежу), исчисленному за налоговый (отчетный) период, в котором безвозмездно передано имущество, а также за последующие налоговые (отчетные) периоды.

Инвествычет за внедрение отечественного ПО

Федеральный закон от 14.07.2022 № 323-ФЗ распространил инвестиционный налоговый вычет на расходы на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации программ для ЭВМ и баз данных, включенных в единый реестр российских программ для электронных вычислительных машин и баз данных, и (или) объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, не учитываемой при формировании первоначальной стоимости соответствующих нематериальных активов (при наличии исключительных прав) и объектов основных средств, а также на расходы на обучение работников, обслуживающих указанные программы и базы данных и (или) объекты основных средств.

Ускоренная амортизация ОС и НМА

ИТ-компании по Федеральному закону от 14.07.2022 № 321-ФЗ к основной норме амортизации могут применять повышающий коэффициент 3 в отношении: амортизируемых ОС, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; НМА, являющихся исключительными правами на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных.

Безотчетные суммы на командировки

Все компании, все зависимости от используемого режима налогообложения, могут включать во внереализационные расходы безотчетные суммы с размере до 700 рублей, выданные командированным, которых направили в регионы, требующие восстановления (Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ).

Новые амортизационные группы

С 1 января 2023 года в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, которая утверждена Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. внесены поправки (постановление Правительства от 18.11.2022 № 2090).

В четвертую амортизационную группу - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно - добавлена новая позиция «Транспортное средство категории №, используемое для перевозки твердых коммунальных отходов (мусоровоз)».

Из пятой группы – имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно – исключена позиция «Средства автотранспортные специального назначения прочие, не включенные в другие группировки». Поправки вступят

Расходы на добровольное страхование

С 31 августа 2023 года на основании Федерального закона от 31.07.2023 № 389-ФЗ перечень расходов, учитываемых в налоговой базе по прибыли, дополнен видами добровольного имущественного страхования, если такое страхование направлено на компенсацию расходов (убытков), учитываемых для целей налогообложения, возникших в результате страхового случая.

НДС

В 2023 году появились новые льготы по НДС для разных видов деятельности, стало проще применять налоговый вычет, увеличена стоимость рекламного товара, не облагаемая НДС.

Вычет по НДС без уплаты налога

С 1 января 2023 года у компании есть право на вычет «агентского» НДС до его уплаты в бюджет. Вычет НДС можно провести на основании документов, подтверждающих исчисление сумм налога (п.1 ст.172 НК РФ).

Заявительный порядок возмещения НДС

С 2023 года утратил силу подпункт 19 статьи 176.1 НК РФ, который предписывал налоговой инспекции выставлять требование о возврате такого НДС. Возвратить налог нужно в течение 5 рабочих дней со дня вынесения решения об отмене (полностью или частично) о возмещении НДС, а не требования.

Если по итогам налогового периода сумма вычетов по НДС превышает общую сумму исчисленного налога, полученная разница (НДС, заявленный к возмещению) учитывается на едином налоговом счете (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ).

При этом заявить к возврату на расчетный счет или к зачету в счет будущих платежей налогоплательщик сможет только сумму, учтенную на ЕНС, которая сформирует положительное сальдо (в т. ч. путем возмещения НДС).

Льгота по НДС

В 2023 году Федеральным законом от 21.11.2022 № 443-ФЗ введены:

  • 10% льготный НДС для внутренних воздушных перевозок пассажиров и багажа. Кроме перелетов в Крым, Калининград. ДВО и обратно, или случаев, когда маршрут обходит Москву и Мособласть, такие перевозки облагаются 0% НДС;
  • 0% НДС на операции ввоза в РФ и реализации племенных животных.

С 1 июля 2023 года освобождена от НДС реализация (передача) отдельных видов лекарственных препаратов, предназначенных для оказания медицинской помощи детям с тяжелыми жизнеугрожающими и хроническими заболеваниями, в том числе редкими (орфанными) заболеваниями (Федеральный закон от 24.06.2023 № 262-ФЗ).

Нулевой НДС для судоремонтников введен Федеральным законом от 24.06.2023 № 261-ФЗ.

Не облагаемые НДС рекламные товары

С 31 августа 2023 года от НДС освобождается передача в рекламных целях товаров (работ, услуг), расходы на приобретение (создание) единицы которых не превышают 300 рублей (Федеральный закон от 31.07.2023 №389-ФЗ).

Изменения 2023 для УСН

В 2023 году для компаний, работающих на УСН, изменен порядок уплаты авансовых платежей и годового налога, увеличены лимиты по доходам.

Предельные базы по доходам на УСН

Величина предельного размера доходов для фирм на УСН ежегодно индексируется не позднее 31 декабря на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Коэффициент-дефлятор на 2023 год согласно Приказу Министерства экономического развития РФ от 19.10.2022 №573 составил 1,257. Соответственно, предельные величины доходов увеличены до:

  • 188,55 млн рублей – для обычных ставок;
  • 251,4 млн рублей – для повышенных ставок. 

Ювелирка осталась без УСН

Федеральным законом от 09.03.2022 № 47-ФЗ введен запрет на применение УСН и ПСН в компаниях, который занимаются производством, оптовой и розничной торговли ювелирных изделий и изделий с драгметаллами. Это следующие коды ОКВЭД: 24.41, 32.1, 32.11, 32.12, 32.12.1, 32.12.2, 32.12.3, 32.12.4, 32.12.5, 32.12.6, 32.12.7, 46.48.2, 46.72.23, 46.76.4, 46.77, 96.09.1, 47.77, 47.77.2, 47.79.

Новая форма декларации по УСН

Поправки, которые внесены в форму декларации, порядок ее заполнения и формат носят исключительно технический характер. Меняются штрихкоды, уточнены сноски в разд. 1.1 и 1.2 - корректируются даты сдачи отчетности. Для организаций – не позднее 25 марта, а для ИП – не позднее 25 апреля. Обновленную декларацию нужно подавать с отчетности за 2023 год.

Налог на имущество, на землю, транспортный и другие

В 2023 году «разрешились» несколько важных вопросов, связанных со сроками начисления имущественных налогов. Окончательно урегулирован период начисления транспортного налога на угнанные и поврежденные автомобили.

Транспортный налог при угоне авто

Если автомобиль угнан, налог не начисляется с месяца начала розыска до месяца возврата автомобиля владельцу. Если автомобиль не будет найден, начисление транспортного налога не возобновляется. В большинстве случаев владельцу угнанного автомобиля нужно подавать в ИФНС заявление о прекращении начисления налога. Подтверждающие документы ИФНС может получить от ГИБДД по межведомственному обмену. Но, если у вас есть необходимые документы, их можно приложить к заявлению.

Транспортный налог при переезде

Если организация, у которой на балансе есть автомобиль, переезжает в другой регион, налог нужно платить в новую ИФНС с первого числа следующего месяца после переезда.

Кадастровая стоимость в 2023 году

В 2023 году было принято решение не поднимать кадастровую стоимость, применяемую для расчета имущественных налогов (Федеральный закон от 26.03.2022 № 67-ФЗ).

Налог на имущество и земельный налог за 2023 год нужно рассчитывать из кадастровой стоимости, которая установлена на 01.01.2022, если кадастровая стоимость на 01.01.2023 превысит ее по состоянию на 01.01.2022. 

Ставка торгового сбора подлежит индексации

С 31 августа 2023 года ставку торгового сбора по торговле через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала более 50 квадратных метров будут индексировать (Федеральный закон от 31.07.2023 № 389-ФЗ).

Торговый сбор увеличивается на коэффициент-дефлятор, который установлен на соответствующий год, если в регионе ввели аналогичную индексацию потенциально возможного дохода в рамках ПСН.

Ранее индексировали только ставку торгового сбора, установленного в отношении деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ).

Курортный сбор в Санкт-Петербурге

С 1 августа 2023 расширен список регионов России, где введен курортный сбор для туристов. В него добавлен Санкт-Петербург. Туристам придется платить сто рублей в сутки.

Зарплата и кадры

Большая часть изменений, которые вступили в силу в 2023 году, были приняты еще 2022 году. Это касается трудовых книжек, норм выдачи СИЗ, расследования несчастных случае на производстве. Работники на ГПД получили статус застрахованных по ОСС и теперь за них нужно отчитываться перед Соцфондом. Традиционно, с нового года повысился МРОТ, выросла минимальная зарплата работников. Кроме того, добавили льгот мобилизованным и родителям с детьми.

МРОТ 2023

С 1 января 2023 года минимальный размер оплаты труда повысился на 6,3% и составил 16 242 рублей. 

Зарплата работников при полном рабочем дней не может быть меньше МРОТ. Уровень зарплаты ИФНС регулярно проверят по РСВ и расчетам 6-НДФЛ.

Прожиточный минимум вырос на 3.3% — до 14 375 рублей. По его величине устанавливаются размеры пособий для семей с детьми, социального контракта, федеральных и региональных социальных доплат к пенсиям. Прожиточный минимум в регионах рассчитывается с учетом региональных коэффициентов.

Сведения о ГПД добавили в отчетность перед СФР

С 2023 на основании новой редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 237-ФЗ в фонд нужно сообщать не только сведения о приеме работников в штат и увольнении, но и о заключении и прекращении гражданско-правовых договоров.

Помимо сведений о приеме и увольнении работника не позднее следующего рабочего дня в Соцфонд России нужно передавать сведения о заключении или прекращении:

  • ГПД на выполнение работ, оказания услуг;
  • договора авторского заказа;
  • договора об отчуждении исключительных прав на произведения науки, литературы, искусства;
  • издательского лицензионного договора;
  • лицензионного договора о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

Расчет среднего заработка для пособия по безработице

Уволившийся либо увольняющийся работник для постановки на учет в службу занятости может запросить в компании справку о среднем заработке. Рассчитать средний заработок и выдать работнику справку для центра занятости нужно в течении 3-х рабочих дней, со дня подачи работником заявления на получение справки.

С сентября 2023 года при расчете среднего заработка применяются новые правила. Теперь, если в каком-либо из месяцев у работника не было дохода либо он был на больничном (Постановление Правительства РФ от 24.06.2023 № 1026 «Об исчислении среднего заработка»):

  • при расчете среднего заработка учитывают общий доход.
  • меняют период для расчета среднего заработка.

Форма АДИ-РЕГ

С 6 августа 2023 года введена новая форма АДИ-РЕГ (Приказ СФР от 23 июня 2023 №1199). Это - Уведомление о регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета (АДИ-РЕГ), которое выдают вместо страхового свидетельства СНИЛС в виде светло-зеленой пластиковой карточки. Этот документ, содержащий СНИЛС, работник обязан предъявлять при устройстве на работу.

Стаж мобилизованных и добровольцев

Период участия граждан в специальной военной операции (СВО) нужно засчитывать в страховом стаже в двойном размере. Это касается работников, призванных на военную службу по мобилизации, а также на контрактников и добровольцев (постановление Правительства РФ от 14.11. 2022 № 2055).

Допотпуск для родителей с детьми-инвалидами

Работники, которые воспитывают ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, вправе оформить 4 дополнительных выходных дня в месяц. Эти дни можно использовать так, как удобно родителям: брать по мере надобности, накопить на один большой отпуск – 24 дня.

Если один из родителей не использовал дополнительные дни отпуска, их может переоформить на себя второй родитель.

Оплата простоя творческих работников

С 1 марта 2023 года действуют особые правила оплаты периода незанятости творческих работников по новой редакции статьи 351 ТК РФ, правки в которую были внесены Федеральным законом от 04.11.2022 № 434-ФЗ.

Если творческие работники не участвуют, например, в создании, исполнении произведений, им нужно начислять зарплату не меньше тарифной ставки или оклада и не ниже МРОТ. В оплату включат надбавки и доплаты. Ее рассчитают пропорционально времени незанятости. Такой нерабочий период не является простоем, если он образовался по вине работодателя или по независящим от сторон причинам. Если персонал не задействован в творческой работе по своей инициативе, «минималку» выплачивать не нужно.

Размер и порядок оплаты нужно закрепить в коллективном, трудовом договоре или ЛНА.

Медосмотры в дистанционном формате

С 1 сентября 2023 года медицинские осмотры водителей и некоторых других работников можно проводить дистанционно.

Новые правила по спецоценке с 1 сентября 

Теперь отчет о проведении СОУТ может быть оформлен в электронном формате (Федеральный закон от 24.07.2023 № 381-ФЗ).

Расследования и учет профзаболеваний

С 1 марта 2023 года постановлением Правительства РФ от 05.07.2022 № 1206 введен новый порядок расследования и учета профзаболеваний.

Медорганизации будут направлять работников в центр профпатологии, при подозрении не только на хроническое, но и на острое профзаболевание.

Клиники в свою очередь будут информировать работодателей о выявлении хронического заболевания (а не только о предварительном диагнозе острого заболевания, как раньше).

Новые нормы выдачи СИЗ

С 1 сентября 2023 года вступили в силу новые правила и типовые нормы выдачи СИЗ и смывающих средств. Они утверждены двумя приказами, которые вышли еще в 2021 году: Приказы Минтруда России № 766н и № 767н от 29.10.2021. Суть их сводится к внедрению основании единых типовых норм выдачи СИЗ и смывающих средств. До конца 2024 года разрешено работать по прежним типовым нормам.

Новая трудовая книжка

Новая форма трудовой книжки утверждена Приказом Минтруда № 320н от 19.05.2021 г. «Об утверждении формы, порядка ведения и хранения трудовых книжек» и введена с 1 января 2023 года. Старые бланки трудовых книжек не отменены, пока они не закончатся, их можно выдавать работникам.

Дистанционным работникам разрешено отправить трудовую по почте заказным письмом.

Иностранцам не нужен полис ДМС

С 2023 года застрахованными по ОМС будут не только временно проживающие иностранцы, но и временно пребывающие. За них нужно будет платить медицинские взносы в составе единого страхового тарифа. Поскольку пребывающие иностранцы становятся застрахованными по медицине, им не нужен полис ДМС для заключения трудового договора с российской компанией. Значит при приеме на работу требовать с них этот документ нельзя (Федеральный закон №240-ФЗ от 14.07.2022).

Первичка 2023

В части оформления первичных документов изменения затронули путевые листы и счета-фактуры.

Путевой лист

С 1 марта 2023 года путевые листы можно оформлять в электронной форме. Если путевой лист в электронном виде используется при приеме груза, перевозчик (водитель) должен направить грузоотправителю подтверждение формирования ЭПЛ и его реквизиты через оператора инфосистемы ЭПД. 

С 1 сентября 2023 года Минтранс приказом от 05.05.2023 № 159 внес изменения в состав сведений путевого листа и порядок его заполнения. Теперь в путевом листе должны быть указаны подробные данные одонометра, кроме номера водительского удостоверения и паспортных данных водителя нужно указывать его СНИЛС. Количество путевых листов можно отрегулировать самостоятельно.

Обновленная счет-фактура

С 1 октября 2023 года стоимость товара, подлежащего прослеживаемости, включена в состав обязательных реквизитов счета-фактуры Федеральным законом от 31.07.2023 № 389-ФЗ (подп. 19 п. 5 и подп. 19 п. 5.2 ст. 169 НК РФ в новой редакции). Для нового показателя добавили графу 14.  

Требования к помещениям для хранения архивов

С 17 сентября 2023 года Росархив приказом от 31.07.2023 № 77 ввел новые правила организации хранения архивных документов в организациях и конкретизировал требования к помещениям. В частности, дела с электронными документами, должны содержать примечания, где указан тип носителя информации. Для баз данных с документами нужно «раскрывать» содержание на титуле.

Кадровый ЭДО

С 1 марта 2023 года уверждены единые требования к составу и форматам документов, связанных с работой, которые оформляются только в электронном виде. Они описаны в Приказе Минтруда России от 20.09.2022 № 578н.

Новые штрафы от ГИБДД

С 1 сентября 2023 года у инспекторов ГИБДД стало больше поводов остановить вас на дороге и «порадовать» протоколом со штрафом. Расширен список неисправностей, при наличии которых запрещено управлять автомобилем.

Сумма штрафа относительно небольшая - 500 рублей. Но, таких штрафов может быть много, в том числе за размещение на лобовом стекле, держателей со смартфонами, видеорегистраторов и т.п., если они частично перекрывают обзор.

ЭЦП юрлица для сотрудника

С 1 сентября сотрудники не смогут получить УКЭП с данными организации, от имени которой они выступают. Но, подписи, которые выданы ранее, продолжают действовать до 31 августа 2024 года.

Сотрудникам нужно переходить на сертификат физлица и машиночитаемую доверенность (МЧД).



add_shopping_cart
Ваш годовой отчет почти сдан!
Пользуйтесь в своей работе сайтом Бухгод и сдадите годовую отчетность без ошибок и штрафов.